В каких ситуациях реализация актива потребует от компании на «упрощенке» пересчитать затраты

407
Компания на «упрощенке» обязана пересчитать ранее учтенные затраты на приобретение основных средств, если они будут проданы до истечения трех лет с момента признания этих расходов (либо 10 лет – по объектам со сроком полезного использования свыше 15 лет). Причем кодекс требует пересчета независимо от того, когда актив был приобретен – до или после перехода на упрощенную систему (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Реализация этого правила на практике вызывает много вопросов – вносим ясность.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Смена объекта не освободит от обязанности пересчитать расходы
Уточнять книгу за прошлые периоды не стоит

Компания на «упрощенке» обязана пересчитать ранее учтенные затраты на приобретение основных средств, если они будут проданы до истечения трех лет с момента признания этих расходов (либо 10 лет – по объектам со сроком полезного использования свыше 15 лет). Причем кодекс требует пересчета независимо от того, когда актив был приобретен – до или после перехода на упрощенную систему (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Реализация этого правила на практике вызывает много вопросов – вносим ясность.

Когда придется корректировать расходы, а когда нет

Пересчитать расходы кодекс требует только при продаже или передаче основного средства, в частности безвозмездной передаче или передаче в уставный капитал (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Если актив выбывает по иным основаниям, например в результате ликвидации или кражи, то корректировать расходы нет необходимости.

Еще одна ситуация, вызывающая сомнения. Допустим, компания проработала пару лет на упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» и вернулась на общий режим или стала налогоплательщиком ЕНВД. Уже на новом режиме налогообложения решили продать ранее приобретенное основное средство. Как нас заверили в Минфине России, в этом случае расходы, признанные при упрощенной системе, пересчитывать не требуется. Ведь правило о перерасчете распространяется только на компании, применяющие «упрощенку».

Другое дело, если компания перешла с объекта «доходы минус расходы» на объект «доходы», а затем досрочно продала основные средства. Тогда ранее учтенные расходы по ним придется пересчитать (письмо Минфина России от 27.02.09 № 03 - 11 - 06/2/30). Ведь, несмотря на то, что у компании изменился объект, она по - прежнему применяет упрощенный режим. А значит, на нее распространяются требования пункта 3 статьи 346.16 кодекса.

Как пересчитывать налоговую базу

Ранее учтенные затраты из расходов исключают, признают только суммы амортизации, начисленной по этому объекту по правилам главы 25 кодекса. Каким способом (линейным или нелинейным) начислять амортизацию, компания вправе решить сама (п. 1, 3 ст. 259 НК РФ).

Пересчитав расходы, компании придется подать уточненные декларации за прошлые периоды. А вот исправлять книгу учета доходов и расходов за прошлые периоды не понадобится. Скорректировать расходы налоговики предлагают в разделах I и II книги за текущий период (письмо ФНС России от 14.12.06 № 02 - 6-10/233@). А именно: сначала сторнировать ранее принятые расходы, а затем отразить уточненную сумму затрат, рассчитанную по правилам 25-й главы кодекса. Непосредственно сам пересчет расходов чиновники предлагают проводить в бухгалтерской справке-расчете, которую надо будет приложить к книге и уточненным декларациям.

Однако предложенный чиновниками способ корректировки книги вполне приемлем, только если речь идет о расходах текущего периода, например, если объект был приобретен в первом квартале, а продан в третьем. Когда же требуется сторнировать расходы прош­лых лет, он неудобен – при расчете налога за текущий период в книгу попадут расходы прошлых периодов. Мы считаем, что пересчеты расходов за прошлые налоговые периоды в книгу лучше не вносить, а отразить их только в бухгалтерской справке и налоговой отчетности за прошлые периоды. Правомерность такого подхода нам подтвердили и в Минфине России.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль