Продать актив можно и без НДС – через взнос в уставный капитал

608
При реализации дорогого имущества, например здания, могут возникнуть такие налоговые платежи, которые сопоставимы с налогами компании за отчетный период. Хорошо, что существуют способы, которые позволяют несколько снизить налоговые последствия такой операции.

При реализации дорогого имущества, например здания, могут возникнуть такие налоговые платежи, которые сопоставимы с налогами компании за отчетный период. Хорошо, что существуют способы, которые позволяют несколько снизить налоговые последствия такой операции.

Один из них – передача имущества через взнос в уставный капитал. Суть его сводится к следующему. Вначале специально создают новую компанию и в ее уставный капитал вносят имущество, которое решено продать. Затем покупателю, желающему этот объект приобрести, продают акции или доли вновь созданной компании. Можно, конечно, обойтись и без создания нового юрлица и передать имущество непосредственно в уставный капитал компании-покупателя, потом выйти из общества и забрать свой вклад деньгами. Но это связано с определенными трудностями, например долю придется рассчитывать исходя из стоимости чистых активов.

Вариант первый: с восстановлением НДС

Привлекательность способа продажи объектов через их взнос в уставный капитал несколько снижают нормы, которые требуют восстанавливать НДС с остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 170 НК РФ). И все же он может быть выгоднее обычной купли-продажи. Дело в том, что балансовая стоимость недвижимости может быть в разы меньше реальной рыночной стоимости, по которой продается объект. В уставный же капитал актив можно внести по стоимости, о которой договорятся собственники, и при этом восстановить НДС придется только с балансовой стоимости. Понадобится, правда, еще заключение независимого оценщика, так как цена не может быть выше оценочной (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

НА ЦИФРАХ. Компания владеет помещением, остаточная стоимость которого по данным бухгалтерского учета без переоценки составляет 1 000 000 руб. Компания хочет продать помещение за 10 000 000 руб. (без НДС). Если компания продаст имущество по договору купли-продажи, то она должна будет начислить НДС по ставке 18 процентов в сумме 1 800 000 руб. (10 000 000 руб. x 18%). Если воспользоваться схемой с уставным капиталом, то компании-продавцу восстановить и заплатить придется только 180 000 руб. НДС (1 000 000 руб. x 18%).

А есть ситуации, когда компания может вовсе не восстанавливать НДС с переданных в уставный капитал объектов.

Вариант второй: реализация самортизированного актива без восстановления НДС

Если имущество полностью самортизировано, восстанавливать НДС при передаче его в уставный капитал не придется, ведь остаточная стоимость его равна нулю. Здесь существует одно «но». Компания, у которой этот актив будет в уставном капитале, в налоговом учете принимает его по данным налогового учета компании, которая его передала. А поскольку по данным налогового учета передающей компании его остаточная стоимость была равна нулю, то и у новой компании первоначальная стоимость тоже будет нулевой. Значит, она не сможет учесть его стоимость в расходах. Впрочем, если новая компания будет применять «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», это значения иметь не будет.

Вариант третий: реализация актива, приобретенного до 2006 года, без восстановления НДС

Есть еще одна ситуация, когда есть возможность избежать восстановления НДС, но оговоримся сразу: этот способ не свободен от рисков, его наверняка придется защищать в суде.

Речь идет о передаче в уставный капитал активов, приобретенных до 2006 года. Дело в том, что предписание восстанавливать НДС начало действовать только с 2006 года – тогда начали действовать соответствующие изменения в статью 170 Налогового кодекса. Исходя из этого, можно сделать вывод, что если имущество было приобретено раньше, то при его передаче НДС с остаточной стоимости восстанавливать не нужно. Ведь пункт 3 статьи 170, введенный Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ, распространяет свое действие на правоотношения, возникшие после 1 января 2006 года, и не имеет обратной силы. Налогоплательщик же в свое время правомерно применил вычет. Такой вывод, например, был сделан Федеральным арбитражным судом Уральского округа от 26.03.09 № Ф09-1700/09-С2.

 

Оценка безопасности

Сергей Тараканов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:
– Налоговые инспекторы наверняка попытаются представить продажу объекта через его взнос в уставный капитал экономически не обоснованной. Третья ситуация гарантированно приведет к суду. Статья 170 НК РФ прямо обязывает восстанавливать НДС в периоде передачи имущества и распространяется на передачу имущест­ва в период действия статьи.

 

Моя оценка безопасности первых двух вариантов – 3 балла, третьего – 1 балл из 5 баллов.

Данила Актянов, консультант консалтинговой компании «Тимборн»:
– Необходимо подготовиться к обоснованию легенды, зачем имущество было внесено в уставный капитал и почему компания так быстро вышла из новой структуры. Аргумент о том, что на правоотношения до 2006 года правила о восстановлении не распространяются, конечно, вполне может использоваться, но довольно трудно спрогнозировать, согласятся ли с ним другие суды.

Моя оценка безопасности первых двух вариантов – 3 балла, третьего – 1 балл из 5 баллов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль