Что налоговики будут искать при проверках в торговых компаниях

610
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Налоговики обязательно проверят обоснованность торговых наценок
С суммы выявленных недостач потребуют восстановить НДС

На днях московское УФНС снабдило инспекторов рекомендациями, в которых четко перечислено, что именно искать у торговых компаний на выездных проверках налога на прибыль, НДС, налога на имущество и НДФЛ.

Налог на прибыль

При проверке налога на прибыль в первую очередь будут искать занижение выручки. Обнаружат его, если товарные остатки на складе компании будут завышены либо сумма торговой наценки, относящаяся к нереализованным товарам, не соответствует остатку по счету 42 «Торговая наценка».

Инспекторам также рекомендовано обратить особое внимание на цены по тем товарам, у которых низкая торговая наценка, либо они продаются по стоимости ниже цены приобретения. При этом проверят тех поставщиков, которые либо слишком дорого продали свой товар компании, либо, наоборот, купили его очень дешево. Это чтобы выявить фиктивность сделки и необоснованную налоговую выгоду.

При этом налоговики посмотрят и данные инвентаризации. В частности, при пересортице излишки одних товаров, по мнению инспекторов, должны покрываться по сумме недостачей других. Если же выявлены излишки по одним товарам на сумму большую, чем недостача по другим товарам, то сумма превышения должна быть отражена в прочих доходах на счете 91.1. А в налоговом учете как внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Кроме того, при проверке налога на прибыль инспекторы, как обычно, изучат списанные в налоговом учете расходы. В рекомендациях приведены самые спорные расходы в торговле: на упаковку и тару, скидки, премии, бонусы, плата за вхождение в торговую сеть, расходы на рекламу и на доставку товара до склада покупателя.

Налог на добавленную стоимость

При проверке НДС в торговой компании налоговики будут особо тщательно искать ошибки при неденежных операциях, то есть при бартере, оплате векселями, взаимозачетах и др. Напомним, что до этого года при таких расчетах контрагенты обязаны были перечислять друг другу налог живыми деньгами. С 1 января такой порядок сохранился только для случаев, когда товары, работы и услуги приняты на учет до 2009 года, но взаимозачет стороны провели в этом.

Также вопросы вызовет восстановление сумм НДС при недостаче и порче товаров. Налоговый кодекс не обязывает компании восстанавливать НДС в этих случаях. Однако налоговики считают, что НДС подлежит восстановлению, так как товары перестали использоваться в облагаемой НДС деятельности (письмо ФНС России от 20.11.07 № ШТ-6-03/899@). Хотя Высший арбитражный суд давно пришел к выводу, что статья 170 НК РФ не обязывает компании в названных случаях восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету НДС (решение от 23.10.06 № 10652/06).

Налоговики также обязательно посмотрят уплату НДС с полученных от покупателей авансов.

Налог на имущество

Рекомендации по проведению выездной проверки по налогу на имущество достаточно стандартны. Инспекторы проверят, начисляет ли компания налог на безвозмездно переданное в пользование имущество, правильно ли рассчитывают налог компании, имеющие обособленные подразделения, и, несомненно, распределение налога на имущество при раздельном налогообложении в торговле. Например, когда компания совмещает «вмененку» с общей системой.

Как будут проверять НДФЛ

1. Опросят свидетелей.
2. Проанализируют счет 71 «Расчет с подотчетными лицами» и счет 50 «Касса» на предмет систематической выдачи сотрудникам денег под отчет, их сумм и невозврата.
3. Сравнят зарплату сотрудников с отраслевым уровнем.

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль