Простой машин и оборудования влияет на амортизацию, НДС и списание расходов

642
Если компания временно перестала использовать в деятельности свое имущество, то это может повлиять на порядок начисления амортизации, применение вычетов НДС, а также списание расходов, которые периодически возникают по неработающим объектам. Все будет зависеть от того, законсервированы основные средства или нет.

Если компания временно перестала использовать в деятельности свое имущество, то это может повлиять на порядок начисления амортизации, применение вычетов НДС, а также списание расходов, которые периодически возникают по неработающим объектам. Все будет зависеть от того, законсервированы основные средства или нет.

Амортизация. Если компания прекращает использование имущества на срок до трех месяцев, то можно без проблем продолжать по нему начислять амортизацию.

При более длительном сроке, по мнению налоговиков, компания обязана по решению директора законсервировать объект и приостановить амортизацию (п. 3 ст. 256 НК РФ). Когда деятельность возобновится, компания сможет продолжить начисление амортизации, увеличив срок полезного использования объекта на время консервации.

Однако мы считаем, что если имущество простаивает больше трех месяцев, то компания вовсе не обязана консервировать объект и временно прекращать списание его стоимости через амортизацию. Есть решения судов в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.09.08 № А55-3042/08).

Дополнительные расходы. В период простоя оборудования компания несет бремя его содержания (охрану, коммунальные услуги и т. п.), а также расходы по имущественным налогам. В таблице мы привели перечень таких затрат и возможность их безопасного списания при расчете налога на прибыль.

НДС. Восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, по неиспользуемым объектам не нужно (письмо ФНС России от 20.06.06 № ШТ-6-03/614@).

Что касается входного НДС с дополнительных расходов на консервацию, то налоговики против вычетов. Якобы такие затраты не связаны с облагаемой НДС деятельностью. Есть даже решение в пользу инспекции – постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.09.07 № А05-13740/2006-13. Однако более поздние процессы заканчивались победами компаний (например, постановление того же Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.04.08 № А56-51219/2006).

Дополнительные затраты и налоги
по законсервированному имуществу

Затраты
по неиспользуемым основным средствам

Можно ли учесть в целях налога на прибыль

Налог на имущество

Да. Имущество, учтенное на балансе компании, является объектом налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ). На период консервации остаточная стоимость ОС для налога на имущество не меняется, поскольку амортизация не начисляется

Транспортный налог

Да. Транспортный налог компания обязана платить со всех зарегистрированных на нее автомобилей, в том числе неиспользуемых (п. 2 ст. 358 НК РФ)

Расходы, связанные с консервацией и обслуживанием неиспользуемых объектов

Да. Затраты на консервацию учитываются как внереализационные (подп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ). Эти расходы на содержание обоснованны, поскольку направлены на сохранение имущества (письмо Минфина России от 18.03.09 № 03-03-06/1/164)

Арендные платежи

Проблематично. По мнению налоговиков, компания не может списать арендн­ую плату по законсервированным объектам (см., к примеру, письмо УФНС России по г. Москве от 02.09.05 № 20-12/62488). Судебная практика по этому вопросу противоречива. Одни суды поддерживают налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23.12.08 № А49-5261/08), другие – налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10.09.08 № Ф04-5561/2008(11401-А45-15))

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль