Московские суды не считают взаимозависимость доказательством недобросовестности

1556
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Взаимозависимость сама по себе не подтверждает уход от налогов
Инспекция должна доказать согласованность действий компаний

Свежая практика Федерального арбитражного суда Московского округа показывает, что компании успешно отбиваются от обвинений инспекторов, основанных на взаимозависимости компании и ее контрагентов.

Налоговики часто прибегают к этому доводу, стремясь доказать схему ухода от налогов. Признаки взаимозависимости указаны в статье 20 Налогового кодекса, однако этот список не является исчерпывающим. Суд может учесть другие обстоятельства, свидетельствующие о взаимосвязи компаний. Поэтому инспекторы активно используют любые факты, которые, на их взгляд, могут убедить судей. Например, обслуживание через один банк или совпадение учредителей и юридического адреса.

Однако сама по себе взаимозависимость не доказывает получения необоснованной налоговой выгоды. Пленум Высшего арбитражного суда в своем постановлении от 12.10.06 № 53 разъяснил, что о взаимосвязи компаний можно судить по множеству факторов. Но все они должны оцениваться только с учетом других фактических обстоятельств, свидетельствующих о том, что умышленные действия компаний были направлены на налоговую экономию.

Как отбиваются от претензий налоговиков,
основанных на взаимозависимости

Претензии инспекции

Решение суда

Комментарий «УНП»

Налоговики посчитали, что компания через взаимозависимую организацию искусственно создала задолженность, а затем списала ее на расходы как безнадежный долг

Суд посчитал, что фактические обстоятельства дела противоречат выводам налоговой инспекции. Долг подтверждается документами, а должник уже ликвидирован. Поэтому у компании появилось право списать эти суммы на основании пункта 2 статьи 266 НК РФ (постановление* от 11.03.09 № КА-А40/1255-09)

Суд в данном случае исходил из формального права компании на списание долга. Однако если взаимозависимость прослеживается слишком явно (один и тот же руководитель, один и тот же учредитель), суд может расценить систематические убытки как необоснованную налоговую выгоду (см. постановление от 20.11.08 № КА-А40/10749-08)

Компания заключала заведомо убыточные сделки с взаимозависимыми организациями. Тем самым был получен необоснованный убыток

Налоговая инспекция не представила доказательств совершения конкретных согласованных действий организациями. Кроме того, инспекция не установила причинно-следственную связь между взаимозависимостью и получением необоснованной налоговой выгоды (постановление от 05.03.09 № КА-А40/1012-09-П)

Иногда налоговикам удается доказать, что компании действовали согласованно. К примеру, когда все организации цепочки зарегистрированы в одно и то же время по одному адресу. И ни одна из них не могла проводить расходные операции, не получив предварительно на счет деньги от предыдущего участника схемы. Суд принял эти факты как доказательство взаимозависимости и незаконной налоговой экономии (постановление от 04.12.08 № КА-А40/11168-08)

Компания незаконно применила вычеты по НДС, поскольку в цепочке поставщиков присутствовали взаимозависимые организации

Взаимозависимость компании и ее контрагента не является основанием для отказа в вычетах НДС. Налогоплательщик выполнил все условия применения вычета, установленные НК РФ (постановление от 03.02.09 № КА-А40/98-09)

Если инспекция докажет помимо факта взаимосвязанности компаний еще и то, что контрагент, к примеру, не ведет реальной деятельности, не имеет складов и т. п., то суд может принять сторону налоговиков (постановление от 29.07.08 № КА-А40/5810-08-П)

Налоговая инспекция исключила часть вычетов по НДС, поскольку поставщик компании был взаимозависимым лицом

Суд указал, что взаимозависимость в целях налогообложения имеет значение только для проверки уровня цен (п. 2 ст. 40 НК РФ). Поскольку инспекция не доказала, что цены отклонялись от рыночных, решение инспекции об исключении вычетов неправомерно (постановление от 20.03.09 № КА-А40/2035-09)

Налоговый кодекс действительно дает право налоговикам только на проверку цен, если компании взаимозависимы. Однако на практике инспекторы трактуют статьи 20 и 40 НК РФ более широко. Это связано с тем, что в постановлении Пленума ВАС РФ № 53 взаимозависимость указана как один из признаков недобросовестности компании

Здесь и далее – постановление Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль