Авансы помогают уйти от большого НДС и ненужного возмещения

2283
С помощью договорных авансов налогоплательщики могут корректировать итоговую величину квартального НДС. Когда нужно – в сторону увеличения или, наоборот, – в меньшую.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Восстановить НДС нужно в том периоде, в котором возвращен аванс
Счет-фактуру датируют тем кварталом, в котором заявлен вычет

С помощью договорных авансов налогоплательщики могут корректировать итоговую величину квартального НДС. Когда нужно – в сторону увеличения или, наоборот, – в меньшую.

Как избежать нежелательного возмещения

Если компания старается не заявлять в декларации НДС к возмещению (например, чтобы камеральная проверка проходила без истребования документов либо потому что на возврат или зачет требуются месяцы), то избежать этого технически довольно просто.

В конце квартала, когда становится понятно, что налог будет заявлен к возмещению, налогоплательщик заключает договор с дружественной организацией, которая перечисляет по этому договору необходимую сумму предоплаты. Соответственно НДС с нее увеличивает общую сумму налога у продавца (исполнителя, подрядчика) и как следствие перекрывает возникающий к возмещению НДС.

В одном из следующих подходящих кварталов (когда общая величина вычетов незначительна) стороны договор расторгают, а аванс возвращается покупателю. Ранее начисленный к уплате НДС продавец вправе принять к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Покупатель с суммы перечисленного аванса вправе, но вовсе не обязан предъявить НДС к вычету. Напомним, что чиновники это признают (письмо Минфина России от 06.03.09 №03-07-15/39). Если покупатель пользуется правом на вычет, то счет-фактура должен быть датирован тем кварталом, в котором этот вычет заявлен. После расторжения договора сумму вычтенного НДС с аванса покупатель должен восстановить. Сделать это нужно именно в том квартале, в котором фактически расторгнут договор и возвращена предоплата (подп. 3 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса).

НА ЦИФРАХ. По итогам второго квартала у компании А возникает НДС к возмещению из бюджета в размере 200 000 руб. Чтобы не заявлять НДС к возмещению, компания?А (исполнитель) заключает с организацией Б (заказчик) договор на оказание консультационных услуг. По условиям контракта заказчик должен перечислить аванс в размере 1 400 000 руб.

Компания А получила аванс 30 июня. НДС с этого аванса в размере 213 559,32 руб. (1 400 000 руб. x 18/118) включается в налоговую базу (стр. 140 или 150 раздела 3 декларации). В итоге в декларации налог будет заявлен не к возмещению, а к уплате в бюджет в сумме 13 559,32 руб. (213 559,32 – 200 000). При этом организация Б вправе принять к вычету НДС с аванса тоже во втором квартале.

В третьем квартале стороны расторгают договор, а аванс возвращается компании Б. В этом налоговом периоде компания А сможет принять к вычету 213 559,32 руб. (стр. 320 раздела 3 декларации), организация Б должна эту сумму восстановить (если ставила к вычету). В декларации эта сумма будет отражена в строке 190 раздела 3.

На обязательствах сторон по налогу на прибыль такой способ никак не отразится. Предварительная оплата в составе доходов и расходов не учитывается (подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 14 ст. 270 НК РФ).

Как снизить НДС к уплате

Аналогичным образом можно поступить, если компания хочет снизить сумму НДС к уплате в бюджет. Только в этом случае она заключает договор, в котором будет выступать покупателем (заказчиком). Сумму НДС с перечисленной предоплаты можно принять к вычету, за счет чего снизится налог к уплате. Правда, у контрагента в данной ситуации выбора нет – НДС с поступившей суммы он обязан будет заплатить в бюджет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль