Три сравнительно законных способа избавиться от «вмененки»

483
У компаний, которые осуществляют деятельность на общем режиме налогообложения, могут появляться хозяйственные операции, подпадающие под ЕНВД. А это лишние налоговые расходы – придется платить ЕНВД со всего физического показателя и дополнительные трудозатраты – нужно будет вести раздельный учет. В группе риска прежде всего – розничные продавцы и компании, имеющие автотранспорт.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Избежать неудобной «вмененки» поможет изменение вида договора
Еще одно решение – присоединить подсобки к торговому залу

У компаний, которые осуществляют деятельность на общем режиме налогообложения, могут появляться хозяйственные операции, подпадающие под ЕНВД. А это лишние налоговые расходы – придется платить ЕНВД со всего физического показателя и дополнительные трудозатраты – нужно будет вести раздельный учет. В группе риска прежде всего – розничные продавцы и компании, имеющие автотранспорт. Например, компания торгует в розницу собственной продукцией. Но если через те же магазины возникнет необходимость продать купленные товары, придется платить ЕНВД и вести раздельный учет. Или компания имеет несколько грузовиков в основном для своих нужд, но разово оказывает транс­портные услуги – это тоже означает «вмененку». Причем в первом случае компания заплатит ЕНВД со всей торговой площади, а во втором – со всех автомобилей.

Однако есть законные способы не применять ЕНВД. Первое, что напрашивается,– нарушить условия, при которых деятельность переводится на ЕНВД (ст.?346.26 Налогового кодекса). То есть сделать так, чтобы доля юридических лиц в уставном капитале превысила 25 процентов. Или увеличить средне­списочную численность?– тут, правда, надо, чтобы она превышала 100 человек за предыдущий год. Но компании практикуют и другие, менее очевидные решения.

СПОСОБ № 1
УВЕЛИЧИТЬ ПЛОЩАДЬ ТОРГОВОГО ЗАЛА

Для розничной торговли через магазины избавиться от ЕНВД позволит увеличение площади торгового зала. Это можно сделать, если задействовать под торговлю подсобные помещения, в том числе проходы и тамбуры (см., например, письмо Минфина России от 06.11.08 №?03-11-04/3/496). Если площадь торгового зала будет более 150 квадратных метров, то ЕНВД уплачивать не придется. Правда, не все так просто, как может показаться на первый взгляд.

Если компания будет переоборудовать подсобные помещения под торговлю, то для пущей безопасности не мешает провести их инвентаризацию, внести соответствующие правки в план БТИ – ведь налоговики ориентируются в основном именно на правоустанавливающие и инвентаризационные документы. Свидетельства тому – письма Минфина России от 22.01.08 № 03-11-05/10, от 28.01.08 № 03-11-05/17 (правда, в них рассматривалась ситуация, когда налогоплательщик хотел уменьшить площадь, а не увеличить). А вот арбитражные судьи обычно ориентируются на площадь, которая фактически используется под торговлю (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 10.11.08 № А64-344/08-22).

СПОСОБ № 2
ПОСРЕДНИЧЕСКИЕ ДОГОВОРЫ

Еще один способ уйти с ЕНВД для розницы – заключить посреднический договор с поставщиком. В результате розничный продавец становится посредником и может не применять «вмененку» – это будет уже не розничная торговля, а посреднические услуги.

Но и здесь есть опасность. Если посредник торгует от своего имени (к примеру, по договору комиссии), то, по мнению чиновников Минфина, он должен платить ЕНВД (письмо Минфина России от 17.03.08 №?03-11-04/3/119). С этим можно поспорить. Есть арбитражная практика, которая свидетельствует: по посредническим договорам объектом налогообложения является доход от услуг по реализации товаров (комиссионное вознаграждение), а не доход от розничной торговли. Значит, эта деятельность вообще не облагается ЕНВД (см. постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.11.06 №Ф04-7782/2006(28626-А46-32)).

Если же посредник торгует от имени собственника товара?– принципала, проблем не будет: чиновники согласны, что посредник единый налог на вмененный доход не применяет.

СПОСОБ № 3
ЗАКЛЮЧИТЬ ДОГОВОР АРЕНДЫ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА С ЭКИПАЖЕМ

Для компаний, у которых в собственности или ином праве 20 и меньше грузовых автомобилей и которые время от времени оказывают кому-нибудь услуги по перевозке, подойдет такой способ избежать «вмененки».

Можно вместо договора на перевозку грузов заключить договор о передаче в аренду транспортного средства с экипажем. Такая деятельность с точки зрения законодательства не будет оказанием услуг по перевозке пассажиров и грузов – эти два вида деятельности регулируются разными главами Гражданского кодекса (главой 34 «Аренда» и главой 40 «Перевозка»). Соответственно передача автомобиля в аренду с экипажем не переводится на вмененный налог. В последнее время с этим соглашаются и в Минфине (письмо от 09.02.09 № 03-11-09/37). Есть и арбитражная практика в пользу этой точки зрения (см. постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.04.08 № А78-3873/07-С3-12/227-Ф02-1121/08).

Отметим, что раньше Минфин высказывал противоположную точку зрения – ссылался на ОКВЭД, в котором аренда грузовиков с экипажем относится к обеспечению грузовых перевозок автомобильным транспортом (пись­мо от 23.03.07 № 03-11-04/3/76). Некоторые суды ранее тоже придерживались аналогичной позиции (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.03.06 № Ф04-1117/2006(20534-А27-32)).

Оценка безопасности

Юрий Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:
– По первому методу риска нет. По второму риск в том, что если посредник торгует от своего имени, тогда он переводится на ЕНВД. По третьему способу риск высокий, поскольку налицо притворная сделка. И я думаю, что налоговому органу не составит большого труда это доказать.
Моя оценка безопасности первого способа – 5 баллов, второго способа – 3 балла, третьего способа – 2 балла из 5.

Елена Потемина, заместитель ­руководителя департамента ­налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит»:
– По моему мнению, первый способ самый рисковый, поскольку компании трудно будет доказать увеличение торговой площади без внесения изменений в план БТИ. Второй способ опасен тем, что чиновники считают: посредники, торгующие от своего имени, обязаны применять ЕНВД. При применении третьего способа главное – не напутать с заполнением и подписями в документах, например перевозчика в товарно-транспортных накладных.
Моя оценка безопасности первого способа – 1 балл, второго способа – 3 балла, третьего способа – 3 балла из 5.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль