Что думают московские инспекторы про налоговый учет убытков

1204
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Убытки присоединенной компании вправе учесть правопреемник
Проблематично списать убытки, если норм убыли нет

Мы обобщили разъяснения столичных налоговиков про налоговый учет убытков, которые они давали за последние 10 месяцев. Охват тем в письмах обширный – от убытков при транспортировке товаров до убытков при реорганизации и изъятии имущества в пользу столицы. Вообще налоговики не особо категоричны в своих разъяснениях, ведь в большинстве случаев отнести потери на расходы компаниям позволяет законодательство. Но не обошлось и без спорных моментов. Технологические и иные потери товара или сырья, по мнению налоговиков, можно списать только в пределах официально утвержденных норм. Хотя суды говорят, что компании вправе придерживаться своих собственных норм, если нет правительственных.

Разъяснения УФНС России по г. Москве
по учету различных убытков

Ситуация

Разъяснения налоговиков

Комментарий «УНП»

Компания присоединила другую организацию с убытком. Может ли правопреемник учесть этот убыток у себя?

Если при реорганизации компания прекратила свою деятельность, то правопреемник может учесть убыток (письмо от 11.01.09 № 19-12/000118)

Учесть убыток можно только при наличии документов, подтверждающих его размер. В декларации по налогу на прибыль убыток присоединенной компании отражается в приложении 4 листа 02

В ходе инвентаризации компания обнаружила задолженность, по которой истек срок исковой давности. Можно ли списать во внереализационные расходы убыток в виде безнадежного долга?

Эти убытки можно приравнять к внереализационным расходам (п. 2 ст. 265 НК РФ). Однако если в компании создан резерв по сомнительным долгам, то списать на убытки можно лишь ту часть долга, которую не покрыл резерв (письмо от 27.06.08 № 20-12/060959)

Для признания долгов безнадежными необходимо наступление одного из двух условий. Первое – истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ), второе – невозможность взыскания (п. 2 ст. 265 НК РФ). Если долг отвечает этим критериям, то для перевода его в разряд безнадежных надо оформить акт инвентаризации задолженности и приказ руководителя

У компании были изъяты земельный участок и здания. Правительство Москвы выплатило компенсацию. Включается ли компенсация в доходы и списывается ли на убытки изъятая собственность?

Денежная компенсация включается в доходы в полном объеме. При этом на расходы организация может отнести только остаточную стоимость изъятых объектов по данным налогового учета (письмо от 29.08.08 № 20-12/082055)

Организация может списать на расходы не только остаточную стоимость объектов. Как пояснили московские инспекторы в другом письме, компания вправе уменьшить прибыль на сумму затрат по ликвидации зданий на изъятом участке (письмо от 08.10.08 № 20-12/094106)

Компания несет затраты, возникающие из-за хранения, а также транспортировки товара. Можно ли списать эти потери на убытки, если по товарам вообще нет норм естественной убыли?

Компания может уменьшить прибыль только в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12.11.02 № 814 или профильными министерствами. Это прямо следует из подпункта 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ (письмо от 17.11.08 № 19-12/106707)

Позиция чиновников является спорной. В Московском округе практика по этому вопросу пока не сложилась, но в других регионах суды принимают сторону компаний. Так, Федеральный арбитражный суд Уральского округа указал, что если нормы потерь не утверждены, то можно использовать собственные лимиты (постановление от 12.03.08 № Ф09-684/08-С3)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль