Спорные расходы компаний, которые защитили сибирские судьи

773
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Выплаты членам совета директоров можно списать в расходы
Судьи всегда признают затраты на охрану офиса обоснованными

Проведенный нами анализ свежей практики федеральных арбитражных судов Восточно-Сибирского и Западно-Сибирского округов показывает, что компаниям становится все сложнее отстаивать свои затраты. Налоговые инспекторы пользуются любой возможностью доначислить налог на прибыль. В основном налоговики обвиняют компании в получении необоснованной налоговой выгоды (постановление Пленума Высшего арбитражного суда от 12.10.06 № 53), что дает возможность говорить о неоправданности тех или иных трат организации даже когда документы оформлены правильно.

В первую очередь в зону риска попадают услуги. Например, бухгалтерское обслуживание, компьютерный сервис, охрана или консультации. Эти затраты привлекают внимание налоговиков, поскольку трудно проверить факт реального оказания таких услуг. Практика сибирских судов показывает, что идеально оформленных бумаг не всегда достаточно для решения дела в пользу налогоплательщика. Традиционно возникают споры по выплатам членам совета директоров и по списанию безнадежных долгов. Правда, здесь судьи чаще поддерживают компании.

Расходы, которые компаниям удалось отстоять в суде

Расходы, не принятые налоговиками

Позиция суда

Комментарий «УНП»

Налоговая инспекция исключила из расходов выплаты совету директоров. Основание: выплаты не связаны с выполнением трудовых обязанностей или работ по гражданско-правовым договорам

Суд установил, что выплаты членам совета директоров связаны с выполнением управленческих функций (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь на заседаниях они принимали решения относительно деятельности компании, что предусмотрено ее уставом (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.01.09 № Ф04-3474/2008 (17775-А75-37))

По данному вопросу существует три точки зрения. Первая предполагает списание выплат в составе расходов на управление (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ). Вторая – в составе внереализационных расходов (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). Любую из этих позиций скорее всего придется отстаивать в суде. Официальная точка зрения – выплаты можно учесть, только если они сделаны на основании трудовых или гражданско-правовых договоров (письмо Минфина России от 19.03.09 № 03-03-06/1/166)

Инспекторы исключили расходы на охрану арендованного помещения. Основание: самим договором аренды уже было предусмотрено, что арендодатель обеспечивает охрану помещения. Следовательно, дополнительные расходы арендатора на охрану и на создание безопасных условий труда экономически не обоснованы

По мнению судей, можно списать данные расходы, поскольку они направлены на создание безопасных условий труда, а также условий для сохранности имущества и документов (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16.10.08 № А33-14100/07-Ф02-5023/08)

Претензии у проверяющих также могут возникнуть, если у охранной компании нет лицензии или в компании работает собственная служба безопасности. Суды же всегда придерживаются одной позиции – право учесть стоимость охранных услуг прямо предусмотрено в статье 264 НК РФ. Дополнительных требований нет

Налоговая инспекция не приняла расходы на ведение налогового учета, который осуществляла сторонняя компания. Основание: отсутствие реального оказания услуг

Суд решил, что компания имела право уменьшить прибыль. Факт оказания услуг подтвержден договором, платежными поручениями, а также отчетами о выполненных работах (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.03.09 № Ф04-1894/2009(3502-А03-40))

Аутсорсинг, консультационные и другие услуги часто вызывают претензии у инспекторов. Компаниям приходится регулярно доказывать, что услуги были действительно оказаны

По мнению инспекции, компания неправомерно признала долг безнадежным и включила его в состав внереализационных расходов. Основание: постановление пристава об отсутствии должника и невозможности взыскания не препятствует повторному обращению за взысканием по тому же листу. Значит, долг не является безнадежным

Суд не поддержал доводы налоговой инспекции. Для списания «дебиторки» достаточно одного из условий, названных в пункте 2 статьи 266 НК РФ, в частности постановления пристава (постановление Федерального арбитражного суда от 11.01.09 № А33-16180/06-Ф02-6655/08)

Суд исходил из того, что судебный пристав является представителем госвласти, а его акты о невозможности взыскания, об отсутствии должника, о прекращении исполнительного производства – актами государственных органов (ст. 417 ГК РФ). Поэтому они отвечают требованиям статьи 266 НК РФ


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль