Московские ИФНС проигрывают в спорах о подотчетных суммах

1497
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Суды не признают подотчетные средства доходами работников
Ошибки в документах не приводят к «зарплатным» налогам

Столичные арбитражные суды ни при каких условиях не признают подотчетные средства доходом работника. Такой вывод позволяет сделать практика Федерального арбитражного суда Московского округа, связанная с подотчетными средст­вами (см. таблицу).

Налоговики придерживаются противоположной точки зрения. Их позиция однозначна: если оправдательные документы на товар или услуги отсутствуют, значит, выданные под отчет средства включаются в доход работника и облагаются НДФЛ и ЕСН. Этот же принцип налоговики применяют, если в оправдательных документах есть ошибки (письмо УФНС России по г. Москве от 12.10.07 № 28-11/097861). Однако если дело доходит до суда, выигрывают компании. Судьи подчеркивают: деньги, которые выдаются работникам, должны быть истрачены на нужды организации. Следовательно, сам работник не получает экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Оправдательные документы, в которых содержатся ошибки, также, по мнению судей, не являются основанием для включения в доход спорных средств.

Как отбиваются от начислений «зарплатных» налогов на подотчетные суммы

Претензия налоговой инспекции Что решил суд Комментарий «УНП»
Налоговая инспекция потребовала включить в доход работников подотчетные суммы, на которые не было оправдательных документов. Были доначислены НДФЛ и ЕСН Полученные работниками компании деньги не являются их доходом. Кроме того, выдача средств под отчет оформлена правильно: приказом директора, авансовыми отчетами, накладными и платежными документами (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.10.08 №КА-А40/9748-08) Суды в своих решениях исходят из того, что доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст.41 НК РФ). Подотчетные же средст­ва выдаются для того, чтобы работники сделали необходимые для организации закупки. Поэтому подотчетные средства не могут рассматриваться как доход, даже если сотрудник не представил оправдательные документы
В счетах-фактурах на товары, которые были приложены к авансовым отчетам, содержались ошибки. Спорные суммы налоговая инспекция включила в доход работника Суд отметил, что счет-фактура необходим только для получения вычетов по НДС. Ошибки в этом документе не дают права налоговикам квалифицировать подотчетные суммы как доходы физических лиц (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.09.08 № КА-А40/7157-08) Когда компания выдает работнику средства под отчет, у работника возникает задолженность перед организацией. В случае приобретения товаров для компании задолженность гасится при передаче товаров. Как указал суд, поскольку товары были приняты на учет, задолженность была погашена идохода у работника не возникает
К авансовым отчетам не приложены кассовые чеки за оплату гостиничных услуг. Спорные суммы включены налоговой инспекцией в доход работников Факт приобретения услуг по проживанию подтверждается бланками строгой отчетности, которые соответствуют установленной форме. В этом случае наличие чека ККТ не обязательно (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.05.08 №КА-А40/3517-08) Налоговая инспекция всегда требует кассовые чеки. При этом уже не в первый раз арбитражный суд Московского округа подчеркивает, что работнику достаточно подтвердить факт покупки товаров или услуг в интересах компании (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.11.07 № КА-А40/11940-07)
Документы, приложенные к авансовым отчетам, были оформлены не на тех физических лиц, которые получили деньги под отчет. По мнению инспекции, суммы, выданные под отчет, должны быть включены в доход работника, получившего их в кассе Полученные работниками под отчет средства фактически использованы для нужд компании, что подтверждено документами. Неточности в первичных документах не свидетельствуют о том, что работники получили доход (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.01.08 № КА-А40/14448-07) Пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ запрещается передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому. То есть в данном случае компания нарушила именно правила ведения кассовых операций. Но Налоговый кодекс не предусматривает возможности включения в доход работника средств, полученных под отчет, но переданных другому лицу

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль