Московские ИФНС проигрывают в спорах о подотчетных суммах

1488
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Суды не признают подотчетные средства доходами работников
Ошибки в документах не приводят к «зарплатным» налогам

Столичные арбитражные суды ни при каких условиях не признают подотчетные средства доходом работника. Такой вывод позволяет сделать практика Федерального арбитражного суда Московского округа, связанная с подотчетными средст­вами (см. таблицу).

Налоговики придерживаются противоположной точки зрения. Их позиция однозначна: если оправдательные документы на товар или услуги отсутствуют, значит, выданные под отчет средства включаются в доход работника и облагаются НДФЛ и ЕСН. Этот же принцип налоговики применяют, если в оправдательных документах есть ошибки (письмо УФНС России по г. Москве от 12.10.07 № 28-11/097861). Однако если дело доходит до суда, выигрывают компании. Судьи подчеркивают: деньги, которые выдаются работникам, должны быть истрачены на нужды организации. Следовательно, сам работник не получает экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Оправдательные документы, в которых содержатся ошибки, также, по мнению судей, не являются основанием для включения в доход спорных средств.

Как отбиваются от начислений «зарплатных» налогов на подотчетные суммы

Претензия налоговой инспекции Что решил суд Комментарий «УНП»
Налоговая инспекция потребовала включить в доход работников подотчетные суммы, на которые не было оправдательных документов. Были доначислены НДФЛ и ЕСН Полученные работниками компании деньги не являются их доходом. Кроме того, выдача средств под отчет оформлена правильно: приказом директора, авансовыми отчетами, накладными и платежными документами (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 16.10.08 №КА-А40/9748-08) Суды в своих решениях исходят из того, что доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст.41 НК РФ). Подотчетные же средст­ва выдаются для того, чтобы работники сделали необходимые для организации закупки. Поэтому подотчетные средства не могут рассматриваться как доход, даже если сотрудник не представил оправдательные документы
В счетах-фактурах на товары, которые были приложены к авансовым отчетам, содержались ошибки. Спорные суммы налоговая инспекция включила в доход работника Суд отметил, что счет-фактура необходим только для получения вычетов по НДС. Ошибки в этом документе не дают права налоговикам квалифицировать подотчетные суммы как доходы физических лиц (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.09.08 № КА-А40/7157-08) Когда компания выдает работнику средства под отчет, у работника возникает задолженность перед организацией. В случае приобретения товаров для компании задолженность гасится при передаче товаров. Как указал суд, поскольку товары были приняты на учет, задолженность была погашена идохода у работника не возникает
К авансовым отчетам не приложены кассовые чеки за оплату гостиничных услуг. Спорные суммы включены налоговой инспекцией в доход работников Факт приобретения услуг по проживанию подтверждается бланками строгой отчетности, которые соответствуют установленной форме. В этом случае наличие чека ККТ не обязательно (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.05.08 №КА-А40/3517-08) Налоговая инспекция всегда требует кассовые чеки. При этом уже не в первый раз арбитражный суд Московского округа подчеркивает, что работнику достаточно подтвердить факт покупки товаров или услуг в интересах компании (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.11.07 № КА-А40/11940-07)
Документы, приложенные к авансовым отчетам, были оформлены не на тех физических лиц, которые получили деньги под отчет. По мнению инспекции, суммы, выданные под отчет, должны быть включены в доход работника, получившего их в кассе Полученные работниками под отчет средства фактически использованы для нужд компании, что подтверждено документами. Неточности в первичных документах не свидетельствуют о том, что работники получили доход (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.01.08 № КА-А40/14448-07) Пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ запрещается передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому. То есть в данном случае компания нарушила именно правила ведения кассовых операций. Но Налоговый кодекс не предусматривает возможности включения в доход работника средств, полученных под отчет, но переданных другому лицу

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль