Налоговые проверки. На наши с вами вопросы отвечает Сергей Тараканов (ФНС России)

527

Налоговые проверки. На наши с вами вопросы отвечает Сергей Тараканов (ФНС России)Сергей Тараканов,
советник государственной
гражданской службы РФ 3-го класса.

При открытии нового головного офиса лучше изменить учредительные документы

– Мы сняли новый офис и склад. Старый офис фактически не используется, но по его местоположению у нас зарегистрирован юридический адрес. Аренда там заканчивается через два месяца. Что нам лучше сделать: поменять юридический адрес или открыть обособленное подразделение по фактическому адресу?

– Лучше привести учредительные документы в соответствие с действующим законодательством. То есть изменить юридический адрес на тот, по которому фактически располагается исполнительный орган компании.

– Но новый арендодатель не дает согласия на предоставление юридического адреса.

– Согласия арендодателя на это получать не нужно. Ни в гражданском законодательстве, ни в законодательстве о государственной регистрации юридических лиц таких требований не содержится.

При «встречке» могут затребовать любые документы, которые касаются проверяемого

– Налоговая инспекция проводит камеральную проверку нашего покупателя. По этому поводу требует от нас огромный пакет документов в рамках встречной проверки. Помимо бумаг, касающихся взаимоотношений с контрагентом, хотят видеть наши книги покупок, главную книгу, копии документов с нашими поставщиками. Правы ли мы, если представим в инспекцию только документы, показывающие взаимоотношения с проверяемым контрагентом?

– Нет, не правы. Документы по вашим поставщикам проверяющие запрашивают, в частности, для того, чтобы установить цепочку предшествующих договорных связей, например при транзитной поставке товара выявляют реальность изготовителей продукции. Следующее звено в цепочке после вас инспектор может выявить только по товарным документам от ваших же поставщиков. Далее уже налоговые инспекторы на основании пункта 1 статьи 93.1 Налогового кодекса могут истребовать документы не только у вас, но и у любых других лиц, которые располагают информацией о проверяемой компании.

– Мы как раз и являемся производителем. Производство у нас довольно сложное. Например, на изготовление товара, который мы продали проверяемому покупателю, расходуется до сорока наименований материалов. Эти материалы мы закупаем у разных поставщиков. Причем даже одно и то же наименование материала может быть закуплено у разных контрагентов. И как нам теперь поступить? Мы физически не можем вычислить, от какого поставщика поступил материал, из которого в итоге изготовлен конк­ретный проданный проверяемому покупателю товар.

– Вы можете представить имеющиеся у вас копии приходных документов ваших поставщиков и приложить к ним пояснения о том, что законодательство о налогах и сборах не обязывает при представлении копий документов определять, из какой конкретно партии товара изготовлена ваша продукция.

Пени по просроченным налогам начислять нельзя

– У нас сложилась какая-то абсурдная ситуация: нам налоговая инспекция продолжает начислять пени по задолженности по ЕСН за 2001–2004 годы. Но ведь срок для взыскания этого налога уже истек, разве могут быть по нему начислены пени?

– Не могут. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. С момента, когда истек срок взыскания задолженности по налогу, пени не начисляются.

– А официальные разъяснения чиновников об этом были?

– Нет. Но такой вывод содержится в постановлении Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 06.11.07 № 8241/07. Поэтому есть возможность обжаловать требование об уплате пеней в налоговое управление или в суд.

Списать давнюю задолженность по налогам пока не получится

– Несколько лет назад у нас образовалась задолженность по налогу с продаж. Сумма небольшая. Вправе ли инспекторы требовать от нас погашения этого долга?

– Нет, ведь налог с продаж отменен с 1 января 2004 года. Все сроки для взыскания недоимки по этому налогу, предусмотренные пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса, истекли. Даже обратиться в суд с иском о взыскании недоимки налоговики не смогут, если, конечно, не докажут, что сроки пропустили по уважительной причине.

– А чем они это могут доказать?

– Например, тем, что взыскание было невозможно из-за обеспечительных мер, принятых арбитражным судом по ходатайству налогоплательщика, либо когда компания скрывала денежные средства и имущество от взыскания. То есть причины пропуска должны быть объективными. Болезнь налогового инспектора, его низкая квалификация и тому подобные обстоятельства суд вряд ли признает уважительными.

– Но эта задолженность так и будет числиться у нас в карточке расчетов с бюджетом?

– Инспекции не могут по собственному усмотрению признавать налоговую задолженность безнадежной к взысканию и списывать ее в порядке статьи 59 Налогового кодекса. По постановлению Правительства РФ от 12.02.01 № 100, изданному на основании пункта 1 статьи 59 НК РФ, налоговыми органами списывается только недоимка и задолженность по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также по взносам в государственные внебюд­жетные фонды, которая числилась за компа­ниями по состоя­нию на 1 января 2001 года. Поэтому суммы недоимки, в отношении которых возможность взыскания утрачена, будут числиться в карточке налогоплательщика.

– Но ведь это ухудшает положение компании, справки об отсутствии задолженности по налогам требуют банки и некоторые поставщики.

– Такой учет сам по себе не может нарушить права налогоплательщика, так как просроченные ко взысканию суммы инспекторы не вправе взыскивать и погашать иным образом, например зачетом при поступлении текущих платежей. То есть эти суммы не влияют на сальдо задолженности по налогам.

Вопрос от редакции «УНП» 

Налоговые проверки. На наши с вами вопросы отвечает Сергей Тараканов (ФНС России)Спрашивает
Михаил Наринов,
эксперт «УНП»

– Нередко налоговики не знакомят налогоплательщика с решением о проведении проверки, но ее начинают и документы истребуют. Также инспекторы не знакомят с решением о продлении либо приостановлении проверки, ссылаясь на то, что Налоговый кодекс не содержит сроков ознакомления налогоплательщиков с этими актами. Мол, проверим, а там скопом со всеми документами и ознакомим. Насколько законна такая позиция сотрудников налогового органа?

– Действительно, конкретные сроки, в которые сотрудники ИФНС должны ознакомить проверяемых лиц с решением о проведении выездной налоговой проверки, ее продлении или приостановлении, в налоговом законодательстве не предусмотрены. Но действия инспекторов нельзя считать законными. Ведь согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право получать копии принятых в его отношении решений.

– Что можно предпринять в данной ситуации?

– Лучше всего сделать запрос в письменной форме в налоговую инспекцию с требованием представить копии соответствующих решений. В случае отказа его можно обжаловать в вышестоящее управление или обратиться в суд. Отмечу, что на основании пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса компания вправе вообще не впускать на свою территорию инспекторов без решения о назначении выезд­ной проверки.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль