Расчет налога с дивидендов на цифрах

683
Посмотрим, как выглядят правила расчета налогов с дивидендов

Мы подготовили и выложили на нашем сайте специальный «калькулятор» для расчета налогов с дивидендов. Это таблица в формате Excel, в которую вы можете подставить свои данные.

 Посмотрим, как выглядят правила расчета налогов с дивидендов на цифрах.

Допустим, 10 апреля текущего года общее собрание акционеров ЗАО «Компания» приняло решение по итогам 2008 года выплатить дивиденды в размере 10 000 000 руб. Акционерам компании начислены следующие суммы дивидендов.

1. Российским организациям – 5 000 000 руб., в том числе:

– компании – акционеру № 1 – 1 000 000 руб.;
– компании – акционеру № 2 – 1 500 000 руб.;
– компании – акционеру № 3 – 2 500 000 руб.

2. Российским гражданам (резидентам РФ) – 3 000 000 руб.:

– физлицу – акционеру № 4 – 1 100 000 руб.;
– физлицу – акционеру № 5 – 1 900 000 руб.

3. Иностранной организации – 1 600 000 руб.

4. Гражданину – нерезиденту РФ – 400 000 руб.

30 марта текущего года ЗАО «Компания» получило дивиденды от другой организации в сумме 2 000 000 руб. Дивиденды были получены до распределения прибыли между акционерами общества, поэтому участвуют в расчете при определении облагаемой налогом суммы дивидендов.

С дивидендов, начисленных иностранным акционерам, налог рассчитывается просто – сумма выплат умножается на ставку налога в размере 15 процентов. То есть при выплате дивидендов иностранной организации налоговый агент должен удержать налог на прибыль в размере 240000 руб. (1 600 000 руб. x 15%). А с дивидендов иностранного гражданина – 60 000 руб. (400 000 руб. x 15%).

В отношении российских акционеров алгоритм расчета налогов сложнее. По мнению чиновников, суммы, начисленные иностранным акционерам, на этот расчет никак не влияют. То есть в качестве общей суммы дивидендов, распределяемых налоговым агентом (знаменатель при расчете коэф­фициента К и показатель д), следует рассматривать только ди­виденды, начисленные в пользу российских акционеров, – 8 000 000 руб. (5 000 000 + 3 000 000).

В итоге общая налоговая база, с которой будет рассчитан налог, составит 6 000 000 руб. (8 000 000 – 2 000 000). Эта база распределяется в соответствии с долей дивидендов каждого из российских акционеров (показатель К). Доля дивидендов российских компаний составляет 62,5% (5 000 000 руб. : 8 000 000 руб.), то есть налог на прибыль следует заплатить в сумме 337 500 руб. (6 000 000 руб. x 62,5% x 9%).

Доля дивидендов физических лиц, являющихся резидентами РФ, – 37,5%. НДФЛ будет равен 202 500 руб. (6 000 000 руб. x 37,5% x 9%). Расчет приведен в таблице:

Расчет налогов при выплате дивидендов, руб.

Акционеры (участники) Сумма дивидендов в пользу акционеров (показатель д) Доля акционера в общей сумме (показатель К) Сумма дивидендов, полученных самой компанией (показатель Д) Налоговая база (показатель д – показатель Д) Сумма налога
Российские компании и граждане, в том числе: 8 000 000 100% 2 000 000 6 000 000  
Российские компании, в том числе: 5 000 000 62,50%    3 750 000 337 500
Компания-акционер № 1 1 000 000 12,50%    750 000 67 500
Компания-акционер № 2 1 500 000 18,75%   1 125 000 101 250
Компания-акционер № 3 2 500 000 31,25%   1 875 000 168 750
Российские граждане (резиденды РФ),в том числе: 3 000 000 37,50%   2 250 000 202 500
Физлицо-акционер № 1 1 100 000 13,75%   825 000 74 250
Физлицо-акционер № 2 1 900 000 23,75%   1 425 000 128 250
Справочно:
Иностранные организации 1 600 000       240 000
Физлица (нерезиденды РФ) 400 000       60 000
ВСЕГО 10 000 000        

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль