ФНС ввела особые правила заполнения листа 03 декларации

544
В этот раз при заполнении листа 03 декларации по налогу на прибыль компаниям, выплачивающим дивиденды, стоит руководст­воваться не самим Порядком заполнения (утвержден приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н), а письмом ФНС России от 19.01.09 № ВЕ-17-3/12@.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Сначала рассчитывают налог и только потом базу
Лист 03 заполняют, даже если дивиденды фактически не выплачены

В этот раз при заполнении листа 03 декларации по налогу на прибыль компаниям, выплачивающим дивиденды, стоит руководст­воваться не самим Порядком заполнения (утвержден приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н), а письмом ФНС России от 19.01.09 № ВЕ-17-3/12@.

Раздел А листа 03

До этого года официальных разъяснений о том, надо ли заполнять раздел А листа 03, если дивиденды фактически еще не выплачены, не было. Инспекции обычно требовали включать этот лист в декларацию только после перечисления дивидендов акционерам.

Теперь же специалисты ФНС России разъяснили, что раздел А листа 03 декларации необходимо представлять в составе налоговой декларации независимо от того, выплачены фактически дивиденды или нет. То есть в том периоде, в котором принято решение о выплате дивидендов, даже если фактически они перечислены не были.

В этом случае подраздел 1.3 раздела 1 декларации, где указывается сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в бюджет, не заполняется. В ней отражают данные только налоговые агенты, выплатившие дивиденды. При этом лист 03 формируется отдельно по каждому решению о выплате дивидендов, принятому общим собранием акционеров (участников) общества. То есть в декларации должно быть столько листов, сколько решений о выплате дивидендов (в том числе промежуточных) налоговый агент принимал в налоговом периоде.

КСТАТИ. Налоговый агент, фактически выплативший дивиденды, в строке 040 подраздела 1.3 раздела 1 отражает последний день срока уплаты удержанного налога в бюджет. Это 10-й рабочий день со дня, следующего за датой фактической выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 Налогового кодекса).

Строка 120 раздела А листа 03

Согласно порядку заполнения декларации, в строке 120 раздела А листа 03 нужно указывать налоговую базу физических лиц – резидентов РФ. Однако Федеральная налоговая служба разъясняет, что в этой строке необходимо отражать сумму дивидендов, распределенных в пользу таких акционеров. А это совершенно иной показатель, так как налоговая база таких налогоплательщиков рассчитывается с учетом дивидендов, которые компания – налоговый агент сама получила от участия в других организациях, и соответст­венно может быть меньше, чем сама сумма дивидендов.

Но поскольку строка 120 раздела А листа 03 является справочной, не важно, какую сумму налоговый агент там отразит. На расчет налога в декларации она все равно никак не повлияет.

Строки 010–090 листа 03

С 2008 года пункт 2 статьи 275 НК РФ действует в новой редакции – дивиденды, выплаченные в пользу государства (муниципалитетов) и ПИФов, не участвуют при расчете налога с дивидендов других акционеров. Однако каких-либо изменений в этой части в декларацию по налогу на прибыль внесено не было. И если следовать старому порядку заполнения налоговой декларации (сначала рассчитать налоговую базу исходя из показателей строк 010–090, а потом уже сам налог), то у налогового агента, распределившего дивиденды в том числе в пользу таких получателей, в декларации будут неправильно рассчитаны налоговая база и налог на прибыль.

Поэтому специалисты Федеральной налоговой службы в своих разъяснениях рекомендуют определять сумму налоговой базы в строке 100 обратным счетом – через сумму налога на прибыль, которая рассчитана по правилам пункта 2 статьи 275 НК РФ и отражена в строке 140 раздела А.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль