ФНС ввела особые правила заполнения листа 03 декларации

539
В этот раз при заполнении листа 03 декларации по налогу на прибыль компаниям, выплачивающим дивиденды, стоит руководст­воваться не самим Порядком заполнения (утвержден приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н), а письмом ФНС России от 19.01.09 № ВЕ-17-3/12@.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Сначала рассчитывают налог и только потом базу
Лист 03 заполняют, даже если дивиденды фактически не выплачены

В этот раз при заполнении листа 03 декларации по налогу на прибыль компаниям, выплачивающим дивиденды, стоит руководст­воваться не самим Порядком заполнения (утвержден приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н), а письмом ФНС России от 19.01.09 № ВЕ-17-3/12@.

Раздел А листа 03

До этого года официальных разъяснений о том, надо ли заполнять раздел А листа 03, если дивиденды фактически еще не выплачены, не было. Инспекции обычно требовали включать этот лист в декларацию только после перечисления дивидендов акционерам.

Теперь же специалисты ФНС России разъяснили, что раздел А листа 03 декларации необходимо представлять в составе налоговой декларации независимо от того, выплачены фактически дивиденды или нет. То есть в том периоде, в котором принято решение о выплате дивидендов, даже если фактически они перечислены не были.

В этом случае подраздел 1.3 раздела 1 декларации, где указывается сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в бюджет, не заполняется. В ней отражают данные только налоговые агенты, выплатившие дивиденды. При этом лист 03 формируется отдельно по каждому решению о выплате дивидендов, принятому общим собранием акционеров (участников) общества. То есть в декларации должно быть столько листов, сколько решений о выплате дивидендов (в том числе промежуточных) налоговый агент принимал в налоговом периоде.

КСТАТИ. Налоговый агент, фактически выплативший дивиденды, в строке 040 подраздела 1.3 раздела 1 отражает последний день срока уплаты удержанного налога в бюджет. Это 10-й рабочий день со дня, следующего за датой фактической выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 Налогового кодекса).

Строка 120 раздела А листа 03

Согласно порядку заполнения декларации, в строке 120 раздела А листа 03 нужно указывать налоговую базу физических лиц – резидентов РФ. Однако Федеральная налоговая служба разъясняет, что в этой строке необходимо отражать сумму дивидендов, распределенных в пользу таких акционеров. А это совершенно иной показатель, так как налоговая база таких налогоплательщиков рассчитывается с учетом дивидендов, которые компания – налоговый агент сама получила от участия в других организациях, и соответст­венно может быть меньше, чем сама сумма дивидендов.

Но поскольку строка 120 раздела А листа 03 является справочной, не важно, какую сумму налоговый агент там отразит. На расчет налога в декларации она все равно никак не повлияет.

Строки 010–090 листа 03

С 2008 года пункт 2 статьи 275 НК РФ действует в новой редакции – дивиденды, выплаченные в пользу государства (муниципалитетов) и ПИФов, не участвуют при расчете налога с дивидендов других акционеров. Однако каких-либо изменений в этой части в декларацию по налогу на прибыль внесено не было. И если следовать старому порядку заполнения налоговой декларации (сначала рассчитать налоговую базу исходя из показателей строк 010–090, а потом уже сам налог), то у налогового агента, распределившего дивиденды в том числе в пользу таких получателей, в декларации будут неправильно рассчитаны налоговая база и налог на прибыль.

Поэтому специалисты Федеральной налоговой службы в своих разъяснениях рекомендуют определять сумму налоговой базы в строке 100 обратным счетом – через сумму налога на прибыль, которая рассчитана по правилам пункта 2 статьи 275 НК РФ и отражена в строке 140 раздела А.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль