Самый безопасный способ рассчитать налоги с дивидендов

640
С 2008 года статья 275 кодекса, где предусмотрены правила расчета налогов с дивидендов и других доходов от долевого участия в компании, действует в новой редакции. Законодатели попытались сделать новые нормы более понятными, закрепив расчет в виде формулы. Однако вопросов меньше не стало.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Таблица Excel быстро рассчитает налоги с дивидендов
Только полученные дивиденды уменьшат налоги с акционеров

С 2008 года статья 275 кодекса, где предусмотрены правила расчета налогов с дивидендов и других доходов от долевого участия в компании, действует в новой редакции. Законодатели попытались сделать новые нормы более понятными, закрепив расчет в виде формулы. Однако вопросов меньше не стало. В начале этого года Федеральная налоговая служба решила довести до сведения территориальных инспекций письмо от 19.01.09 № ВЕ-17-3/12@, в котором чиновники подробно, на числовом примере рассмотрели алгоритм расчета налогов и заполнения декларации при выплате дивидендов.

Воспользовавшись этой официальной шпаргалкой, мы подготовили таблицу Excel, которая позволит быстро и без ошибок рассчитать налог по новым правилам. Эта таблица в электронном виде есть на сайте www.gazeta-unp.ru : подставив свои данные (суммы дивидендов), вы получите сумму налога, которая должна быть удержана.

А теперь подробнее о правилах, по которым надо рассчитывать налоги с дивидендов в различных ситуациях.

СИТУАЦИЯ № 1
КОМПАНИЯ САМА
ПОЛУЧИЛА ДИВИДЕНДЫ

Если налоговый агент сам получает доходы от долевого участия в деятельности других компаний, то налог исчисляется не со всей суммы выплачиваемых дивидендов, а за вычетом полученных дивидендов (показатель Д в формуле расчета дивидендов).

Смысл использования данной методики состоит в том, чтобы исключить двойное налогообложение доходов с капитала. Полученные компанией дивиденды увеличивают ее чистую прибыль, которая впоследствии распределяется среди акционеров. В результате причитающаяся акционерам сумма дивидендов содержит в себе часть дивидендов, полученных самой организацией, с которых уже был удержан налог при выплате.

Однако не все полученные дивиденды включают в показатель Д. Во-первых, к уменьшению принимаются только фактически полученные дивиденды. То есть в показатель Д включаются чистые дивиденды – за вычетом удержанного с них налога. Отметим, что в бухучете дивиденды отражаются по дате начисления – на дату принятия решения о распределении прибыли.

Во-вторых, доходы от долевого участия уменьшают только те дивиденды, которые получены налоговым агентом до даты распределения им дивидендов в пользу своих акционеров. Если дивиденды получены позже, то учесть их получится только при последующем распределении прибыли.

В-третьих, доходы от долевого участия, которые при выплате облагались по ставке 0 процентов, к уменьшению не принимаются. Но при этом чиновники согласны, что дивиденды, полученные от иностранных компаний, также включаются в показатель Д.

СИТУАЦИЯ № 2
СРЕДИ АКЦИОНЕРОВ ЕСТЬ
КОМПАНИИ НА «УПРОЩЕНКЕ»

В прошлом году не было ясности, должен ли налоговый агент удерживать налог на прибыль при выплате дивидендов акционерам, которые применяют «упрощенку».

Теперь после поправок в статьи 346.11 и 346.15 НК РФ противоречия сняты – к сожалению, не в пользу компаний. Налоговый агент обязан при выплате дивидендов акционерам на «упрощенке» удержать налог на прибыль. При расчете налога с дивидендов в пользу таких акционеров или участников они приравниваются к акцио­нерам, применяющим общий режим налогообложения.

СИТУАЦИЯ № 3
СРЕДИ АКЦИОНЕРОВ КОМПАНИИ
ЕСТЬ НЕРЕЗИДЕНДЫ

Дивиденды в пользу иностранных компаний и физических лиц, которые не являются резидентами Российской Федерации, облагаются совсем по другой ставке. С таких выплат как НДФЛ, так и налог на прибыль рассчитывают по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224, подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

При этом налог с дивидендов в пользу иностранцев рассчитывается со всей суммы выплаченных дивидендов. Вся сумма дивидендов просто умножается на ставку 15 процентов (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Поскольку алгоритм расчета налогов с таких дивидендов совершенно иной, при расчете налогов с дивидендов в пользу российских акционеров, который производится по формуле из пункта 2 статьи 275 НК РФ, дивиденды в пользу иностранцев не учитываются. То есть такие выплаты не включаются в общую сумму дивидендов (показатель д и знаменатель при расчете показателя К).

По крайней мере так считают налоговики. Хотя, конечно, следует признать, что такой вывод чиновников из пункта 2 статьи 275 НК РФ не следует. Там говорится, что показатель К рассчитывается как отношение суммы дивидендов в пользу получателя дивидендов к «общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом». Каких-либо указаний, что из общей суммы дивидендов нужно исключать выплаты в пользу иностранцев, нет. Поэтому формально налоговый агент может эти выплаты учесть при расчете коэффициента К.

Однако тогда по логике их нужно будет включить и в показатель д (общая сумма распределенных дивидендов). Но в этом случае сумма рассчитанного налога с дивидендов в пользу российских акционеров окажется выше. Поэтому спорить с чиновниками нет смысла.

Отметим, что в прежней редакции пункта 2 статьи 275 НК РФ было прямо сказано, что дивиденды в пользу иностранцев в расчете не участвуют.

КСТАТИ. По мнению чиновников, в расчете налога на прибыль также не участвуют дивиденды, которые распределяются по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов, либо акциям, находящимся в госсобственности. Дело в том, что такие акционеры не признаются плательщиками налога на прибыль. А значит, налоговый агент при выплате дивидендов этой категории акционеров не должен удерживать с них налог (письма Минфина России от 13.05.08 № 03-03-06/1/308, от 06.03.08 № 03-03-06/1/156).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль