Выгода от рисков и инвестиций может возникнуть и в будущих периодах

320
Взамен налогового риска компания получает не только доначисления и штрафы, у нее есть возможность в дальнейшем снизить сумму обязательных платежей. А налоговая инвестиция способна не только предотвратить споры с инспекцией по налогу, вокруг которого она возникла, но и перекрыть сумму выявленной налоговиками недоимки. Ситуации, когда это возможно, тоже нужно учитывать при оценке рисков и инвестиций.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ 
Неучтенные расходы снижают доначисления в будущем
Риск по одному налогу становится переплатой по другому

Взамен налогового риска компания получает не только доначисления и штрафы, у нее есть возможность в дальнейшем снизить сумму обязательных платежей. А налоговая инвестиция способна не только предотвратить споры с инспекцией по налогу, вокруг которого она возникла, но и перекрыть сумму выявленной налоговиками недоимки. Ситуации, когда это возможно, тоже нужно учитывать при оценке рисков и инвестиций.

Как выгодно использовать инвестицию

Если компания заняла консервативную позицию и решила не учитывать спорный расход для целей налога на прибыль, то у нее появляется налоговая инвестиция. Допустим, затраты на холодильник, приобретенный для офисной кухни, где питаются сотрудники. По таким расходам существует довольно обширная арбитражная практика в пользу налогоплательщиков. И если при проверке за тот же период инспекторы обнаружат ошибку, которая привела к занижению налога, то можно покрыть часть или все доначисления, ранее сделанные налоговой инвестицией.

Для этого нужно подать уточненную декларацию и отразить в ней ранее не учтенные спорные расходы. Правда, не исключено, что налоговики откажутся отражать в акте проверки уточненное «завышение» расходов. Но если по этому вопросу в регионе сложилась положительная «арбитражка», есть хорошие шансы списать спорные расходы с опозданием и избежать доначислений.

Как сделать из риска инвестицию по одному и тому же налогу

Некоторые расходы, по мнению инспекторов, учесть единовременно нельзя. Например, на программное обеспечение или госпошлину при получении лицензии. Налоговики считают, что такие затраты нужно распределять на срок действия программы или лицензии (см., например, письмо Минфина России от 16.08.07 № 03-03-06/1/569). Мнение это спорное, и если компания решит выбрать налоговый риск и единовременно учесть расходы, то при проверке инспекторы могут начислить недоимку, пени и штрафы за период, в котором затраты были списаны единовременно.

Но одновременно с этим инспекторы должны учесть сумму исключенных расходов в последующих периодах. То есть в акте проверки отразить как сумму доначислений налога на прибыль за один налоговый период, так и уменьшение налога за последующие налоговые периоды, если в них была прибыль. В результате негативные налоговые последствия, возникшие из-за принятия компанией налогового риска в одном периоде, становятся налоговой инвестицией в более поздних периодах.

И наоборот, если компания учитывала подобные расходы, как того требуют налоговики – пропорционально и равномерно – и при этом в налоговом периоде приобретения у нее выявили недоплату налогов, а в последующие переплату, то можно доказывать, что компания, хоть и распределила затраты, вправе была признать их единовременно.

Как риск по одному налогу переходит в инвестицию по другому

Допустим, компания предпочла остановиться на налоговом риске и не платила ЕСН в части фонда социального страхования с выплат по гражданско-правовым договорам с собственными работниками. Впоследствии налоговикам удалось доказать, что сотрудники по этим дого­ворам выполняли работу, которая и так входила в их обязанности. В результате доначислили ЕСН. Поскольку сумма ЕСН учитывается в расходах, то у компании возникает налоговая инвестиция по налогу на прибыль – его в том же периоде можно уменьшить.

Похожая ситуация может сложиться, когда компания обязана была применять «вмененку», но платила налоги по обычной системе налогообложения. ЕНВД при проверке может быть доначислен. Но тогда у компании возникнет налоговая инвестиция в виде излишне уплаченного налога на прибыль и ЕСН.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль