При ликвидации филиала на головную компанию переводят неуплаченные «прибыльные» авансы

503
При ликвидации обособленных подразделений одним из самых сложных является порядок завершения расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Проблема заключается в ежемесячных авансовых платежах, которые должно уплачивать подразделение в том квартале, когда оно снято с налогового учета. Совсем недавно специалисты Минфина России согласились, что переводить на головную организацию можно не все авансы, а только лишь те из них, по которым срок уплаты не наступил.
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Можно перебросить на головную компанию часть авансов
Такой порядок позволит избежать начисления пеней

При ликвидации обособленных подразделений одним из самых сложных является порядок завершения расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Проблема заключается в ежемесячных авансовых платежах, которые должно уплачивать подразделение в том квартале, когда оно снято с налогового учета. Совсем недавно специалисты Минфина России согласились, что переводить на головную организацию можно не все авансы, а только лишь те из них, по которым срок уплаты не наступил.

Как перебросить часть авансов

Компания обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи за подразделение даже после его ликвидации. Чиновники предлагают в этой ситуации представлять уточненные декларации (письма Минфина России от 17.03.06 № 03-03-04/1/258, ФНС России от 02.05.06 № ГВ-6-02/466). В них вся сумма ежемесячных авансов, заявленных по ликвидированному подразделению, переводится на головной офис компании. То есть представляются две «уточненки». Одна – по местонахождению головной компании, в которой увеличивается сумма ежемесячных авансов. Вторая – в налоговую, где состоит на учете ликвидированное подразделение.

Раньше чиновники предлагали перебрасывать всю сумму ежемесячных авансов. Однако такой способ приводил к начислению пеней. Дело в том, что увеличение суммы тех ежемесячных авансов по головной компании, срок уплаты по которым уже наступил, приведет к образованию недоимки.

Но совсем недавно Минфин России выпустил новое разъяснение, согласно которому «могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи только по ненаступившим срокам уплаты» (письмо от 24.02.09 № 03-03-06/1/82, опубликовано на стр. 4 приложения «Официальные документы»). Одновременно на эти суммы увеличиваются авансы по голов­ной компании. Такой способ завершения расчетов не приведет к начислению пеней.

НА ЦИФРАХ. Головной офис находится в Москве. 15 мая компания ликвидировала свой мурманский филиал. На основании декларации за первый квартал в бюджет Мурманской области во втором квартале должны быть уплачены ежемесячные авансы по налогу на прибыль в общей сумме 300 000 руб. А в бюджет Москвы – 600 000 руб. Поскольку филиал ликвидирован 15 мая, то первый аванс в размере 100 000 руб. по сроку уплаты 28 апреля был перечислен в бюджет Мурманской области. Оставшиеся два платежа компания может перебросить на головную компанию, подав уточненные декларации за первый квартал.

В уточненной декларации по филиалу в строке 120 приложения 5 надо будет указать 100 000 руб. В подразделе 1.2 раздела 1 также будет указан только первый платеж по строке 220.

В уточненной декларации по головной организации сумма ежемесячных авансов на второй квартал увеличится на 200 000 руб. и составит 800 000 руб. (600 000 + 200 000) – строка 120 приложения 5. В подразделе 1.2 раздела 1 платеж по первому сроку (стр. 220) останется прежним – 200 000 руб., а два других в строках 230 и 240 составят по 300 000 руб.

Не переведенные на головной офис авансы затем уменьшаются

После того как обособленное подразделение ликвидировано, приложение 5 к листу 02 заполняется по нему в течение всего налогового периода. Но представляется оно уже по местонахождению головной организации. Если ежемесячные авансы были переведены на головную компанию лишь частично, то в приложении 5 за отчетный период, в котором филиал закрыт (в рассмотренном примере это будет полугодовая отчетность), не переведенная на головную компанию сумма ежемесячных авансов отражается в строке 110 «Сумма налога к уменьшению».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль