Семь ситуаций, в которых есть налоговые риски

480

1Расходы на рекламу
в СМИ

В статье 16 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ говорится, что размещение рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, должно сопровождаться пометками «реклама» или «на правах рекламы». Минфин делает из этого вывод, что без соответствующей пометки публикации не признаются рекламными. Следовательно, такие расходы учитывать нельзя (письмо от 27.06.07 № 03-03-06/1/418). Противоположную точку зрения можно отстоять в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.09.08 № А05-4612/2007).

2 Расходы на бытовую технику
для сотрудников

Расходы на обеспечение нормальных условий труда учитываются при исчислении налога на прибыль на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. При этом возникают споры – является ли бытовая техника, приобретенная для сотрудников, обеспечением нормальных условий труда. Суды часто становятся на сторону компаний (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.11.08 № КА-А40/10237-08). Но есть решения и в пользу налоговиков (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.04.08 № КА-А40/1258-08).

3 Расходы на компьютерные
программы

Как правило, при приобретении программ для ЭВМ не передаются исключительные права. Если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ, то, по мнению Минфина, расходы на них распределяются с учетом принципа равномерности. И компания вправе самостоятельно определить период списания (письмо от 17.03.08 № 03-03-06/1/185). Если признать такие расходы единовременно, то придется отстаивать свою точку зрения в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 15.10.07 № А05-810/2007).

4 Дополнительные расходы
при покупке ОС

При приобретении основного средства компания часто несет дополнительные расходы. Например, таможенные пошлины, госпошлина за регистрацию, командировочные расходы. Безопаснее такие расходы учитывать в первоначальной стоимости основного средст­ва (письмо Минфина России от 01.06.07 № 03-03-06/2/101). В данном случае расходы будут уменьшать прибыль, но не единовременно, а постепенно. Если компания учтет их единовременно в расходах, то свою позицию ей придется отстаи­вать в суде (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.11.08 № Ф09-8694/08-С3).

5 Вычет НДС
по рекламным расходам

Неопределенность возникает из-за пункта 7 статьи 171 НК РФ. В первом его абзаце речь идет о командировочных и представительских расходах, о рекламных расходах речи нет. А во втором – о том, что если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы нормируются, то и НДС по ним ставится к вычету в размере, соответствующем нормам. В Минфине России считают, что второй абзац относится и к рекламным расходам (письмо от 10.10.08 № 03-07-07/105). Есть судебные решения в пользу этой точки зрения. Но есть и в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 22.01.08 № А55-5349/2007).

6 НДС по спорным
счетам-фактурам

В пунктах 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ перечислены обязательные реквизиты счета-фактуры. При наличии данных они должны быть заполнены, в противном случае счет-фактура считается недействительным, а это означает отказ в вычете НДС. В Минфине и ФНС постоянно пытаются расширить этот список. Например, одна из наиболее распространенных претензий – отсутствие КПП. Поэтому безопаснее, конечно, такие счета-фактуры заменить. Но если это невозможно, то от­стоять вычеты по НДС можно будет через суд (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.10.08 № А55-8800/07).

7 Взносы на травматизм
с праздничных премий

По мнению ФСС, на выплаты за счет чистой прибыли к юбилейным датам, праздникам и на аналогичные премии страховые взносы должны начисляться, так как они прямо не упомянуты в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 07.07.99 № 765 (письмо ФСС России от 18.10.07 № 02-13/07-10008). Судебная практика противоречива. Есть решения в пользу фонда (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 05.03.07 № Ф09-1179/07-С1) и в пользу компаний (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.02.09 № А58-3247/08-0327-Ф02-76/09).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль