Рекомендации московских налоговиков для реорганизованных компаний

1054

В помощь финансовым службам компаний, которые прибегли к реорганизации, мы обобщили последние рекомендации УФНС по г. Москве, посвященные этому вопросу.

Напомним, при реорганизации компаний налоговые обязательства переходят к правопреемнику (ст. 50 НК РФ). Передача имущества, дебиторской и кредиторской задолженности, а также налоговая и бухгалтерская отчетность оформляются специальным актом, который подписывают обе компании. С этого момента обязанность платить налоги за реорганизованное лицо возлагается на правопреемника. Штрафы он должен платить только те, которые были наложены до завершения реорганизации.

В ДЕТАЛЯХ. При выделении из состава компании одного или нескольких юридических лиц по общему правилу к выделившейся компании налоговые долги не переходят. Только если налоговики докажут, что реорганизация была направлена на уход от налогов, суд может привлечь выделившуюся организацию к ответственности за недоимку старой компании (п. 8 ст. 50 НК РФ).

Правопреемнику также могут перейти имущество или часть персонала. Здесь важно правильно определить стоимость активов и разобраться со сведениями о доходах работников.

Налоговики объясняют, что, если правопреемник обнаружит ошибки в отчетности, допущенные предшественником, их необходимо исправить. А также применить неучтенные вычеты по НДС.

Как столичные налоговики рекомендуют действовать при реорганизации компании

Ситуация Разъяснения налоговиков Комментарий «УНП»
Компания-правопреемник получила имущество реорганизованной организации. Может ли компания учесть дополнительные расходы, связанные с передачей имущества в ходе реорганизации? Да, может. У принимающей стороны эти расходы увеличивают стоимость имущества для целей налогообложения прибыли (письмо от 07.06.08 № 19-14/054957) Остаточная стоимость имущества реорганизуемой компании определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности. Эту стоимость необходимо отразить в передаточном акте, который подписывают стороны при реорганизации. Впоследствии принимающая сторона увеличит эту стоимость на дополнительные расходы
Компания-правопреемник обнаружила ошибку в декларации, которую сдала присоединенная организация. В какую инспекцию нужно подать уточненную декларацию и доплатить налоги? Исправленные декларации подает правопреемник от своего имени в свою налоговую инспекцию. При этом налоги по уточненной декларации нужно заплатить в бюджет по местонахождению организации-предшественника, то есть по реквизитам налоговой инспекции, где состояла на учете присоединенная компания (письмо от 25.06.08 № 09-14/060023) Если буквально следовать разъяснениям налоговиков, то могут возникнуть проблемы – из-за того, что компания-правопреемник будет перечислять налог от своего имени, но в инспекцию, где состояла на учете присоединенная компания. Как нам сообщили в УФНС, доплата может попасть в «невыясненные платежи». Поэтому перед уплатой налогов лучше особо уточнить этот вопрос в каждой из налоговых инспекций
Компания-правопреемник нашла не учтенные предшественником счета-фактуры от поставщиков. Можно ли по ним получить вычет? Компания-правопреемник может получить вычет по счетам-фактурам, которые были оформлены на реорганизованную компанию. При этом правопреемнику нужно представить копии документов, подтверждающих фактическую оплату налога, то есть платежных поручений на оплату денег по этим счетам-фактурам поставщикам (письмо от 23.06.08 № 09-14/060023) Вычеты, которые использует правопреемник за реорганизованную компанию, отдельно отражают в декларации. Их включают в графу 4 строки 220 декларации по НДС (п. 25 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость)
Сотрудники реорганизованной компании были переведены в штат организации-правопреемника. Какие доходы указывать в справке 2-НДФЛ и нужно ли представлять сведения за предшественника? Компания- правопреемник не обязана представлять сведения о доходах сотрудников, выплаченных предшественником. Это не предусмотрено Налоговым кодексом. Правопреемник указывает в справках 2-НДФЛ только те доходы, которые были выплачены работникам уже после реорганизации и перевода в новую организацию (письмо от 01.04.08 № 09-14/031191) Статья 50 Налогового кодекса предусматривает переход обязанности только по уплате налогов. Обязанность по подаче сведений остается за предшественником. Учитывая разъяснения налоговиков, компания-правопреемник не несет ответственности, если сведения не были представлены до реорганизации

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль