Прошлогодние расходы могут потребовать защиты от претензий

609
Порядок признания расходов, которые попадают на разные периоды, в статье 272 Налогового кодекса особо не конкретизирован. Это дает налоговикам повод требовать от компаний распределять такого рода затраты не так, как надо на самом деле. Только в суде компаниям удается отстоять свой вариант учета расходов.

Порядок признания расходов, которые попадают на разные периоды, в статье 272 Налогового кодекса особо не конкретизирован. Это дает налоговикам повод требовать от компаний распределять такого рода затраты не так, как надо на самом деле. Только в суде компаниям удается отстоять свой вариант учета расходов.

Чаще всего споры разгораются вокруг отпускных, страховых взносов и расходов на компьютерные программы.

Отпускные

По мнению специалистов Минфина, если отпуск начался в 2008 году, а закончился уже в этом, то в налоговом учете сумму отпускных нужно распределить пропорционально дням отпуска, приходящимся на разные налоговые периоды (например, письмо от 04.09.07 № 03-03-06/1/641). При этом чиновники обосновывают свою позицию общими положениями пункта 1 статьи 272 НК РФ, где сказано, что расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.

Однако в статье 272 НК РФ предусмотрена специальная норма для расходов на оплату труда. Такие затраты признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ). Поскольку отпускные компания должна полностью выплатить сотруднику не позднее чем за три дня до начала отпуска (ст. 136 Трудового кодекса), то всю их сумму можно учесть в том периоде, в котором они фактически начислены. Такой же точки зрения придерживаются и судьи (постановления федеральных арбитражных судов Москов­ского округа от 31.07.07 № КА-А40/5187-07, Дальневосточного округа от 30.05.07 № Ф03-А24/07-2/1446).

Что касается ЕСН и страховых взносов в ПФР, начисленных на сумму отпускных, то распределять их в налоговом учете не нужно. Основанием служит подпункт 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ. Согласно этой норме, суммы налогов и иных обязательных платежей учитываются для целей налогообложения на дату начисления. Против этого чиновники ничего не имеют.

Пенсионные взносы

В некоторых инспекциях считают, что страховые взносы в ПФР надо признавать в налоговом учете по мере оплаты. Значит, взносы за декабрь, перечисленные в январе, можно будет включить в расходы только 2009 году. Основание – пункт 6 статьи 272 НК РФ.

Однако в отношении пенсионных взносов, уплаченных в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ, эта норма не применяется. Они являются обязательными платежами и учитываются по тем же правилам, что и налоги, – включаются в расходы на дату начисления. То есть в последний день того периода, за который представлена отчетность (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Такой же позиции придерживаются и судьи (например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.09.06 № Ф04-4102/2005(26428-А27-33)).

Расходы на программы, срок пользования которых не установлен

По мнению чиновников, расходы на приобретение неисключительных прав на использование компьютерных программ в налоговом учете нужно распределять. Если по условиям договора установлен срок использования программ, то расходы учитываются равномерно в течение этого периода (письмо Минфина России от 17.03.08 № 03-03-06/1/185). Если нет, то период распределения компания устанавливает самостоятельно (письмо Минфина России от 16.07.08 № 03-03-06/1/406).

Однако в последнем случае есть судебные решения в пользу налогоплательщиков о том, что расходы распределять не нужно. Они признаются единовременно (постановления федеральных арбитражных судов Москов­ского округа от 08.12.08 № КА-А40/10120-08, Северо-Западного округа от 15.10.07 № А05-810/2007).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль