Вместо денег – товар. Плюсы и минусы способов оформления

1560
Договор предполагал расчеты деньгами, но контрагент ставит перед фактом: денег нет, он готов предоставить товар или ничего. От способа оформления операции зависят налоговые и учетные последствия. Мы оценили их для отступного, новации и взаимозачета.

Договор предполагал расчеты деньгами, но контрагент ставит перед фактом: денег нет, он готов предоставить товар или ничего. От способа оформления операции зависят налоговые и учетные последствия. Мы оценили их для отступного, новации и взаимозачета.

НАПОМНИМ. Выплата отступного возможна по соглашению сторон. Его лучше оформить в той же форме, что и основной договор. Отступное может быть предоставлено в виде денег, товара или иного имущества (ст. 409 ГК РФ). Новация предполагает, что стороны заменяют первоначальный договор другим обязательством, предусматривающим иной предмет и способ исполнения (ст. 414 ГК РФ). Как правило, при оплате поставки товаром это договор мены.

Отступное: лучше не допускать разницы в ценах

В соглашении об отступном при передаче товара необходимо указать цену имущества, которое передается взамен денег. Стоимость передаваемых товаров может отличаться от суммы первоначального долга.

Если имущество, полученное в качестве оплаты, дороже реализованных товаров, то «отступное» имущество сверх стоимости ранее отгруженных товаров считается безвозмездно полученным. То есть у кредитора возникает доход (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Похожая неприятность возникает, если имущество стоит меньше. Часть реализованных по первоначальному договору товаров считается переданной должнику безвозмездно. Следовательно, в этой части расходы на товар не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Новация: налоговики могут проверить цены

Этих проблем можно избежать, если заменить соглашение об отступном на новацию в договор мены. Этот способ предполагает, что первоначальное обязательство по договору поставки прекращается, а стороны будут учитывать передачу товаров как при бартерной операции. При этом товары признаются равноценными (п. 1 ст. 568 ГК РФ). А это значит, что ни внереализационного дохода, ни «лишних» расходов у компании-кредитора не возникнет.

Тут отметим, что при новации действует правило, распространяющееся на товарообменные операции (п. 2 ст. 40 НК РФ). То есть налоговики имеют право проверить соглашение о новации в мену независимо от уровня цен. Отступное и взаимозачет (о нем – ниже) не признаются товарообменными операциям, поскольку предметами сделок является не обмен товарами, а их реализация. Конт­роль возможен, только когда стоимость товара отличается более чем на 20 процентов от рыночного уровня.

Взаимозачет: снова загвоздка с разницей в ценах

Третья форма прекращения обязательства без уплаты денег – взаимозачет (ст. 410 ГК РФ). Для этого с должником подписывают договор поставки на товар, который он предлагает в качестве компенсации, а затем стороны составляют акт зачета взаимных требований. Проблема с разницей в ценах при таком способе может возникнуть, если только должник передает какое-либо дорого­стоящее неделимое имущество, себестоимость которого выше, чем стоимость ранее отгруженного товара. Если имущество будет передано по реальной цене, у компании-кредитора возникнет задолженность. А если по цене ниже себестоимости, то у должника могут быть проблемы с налоговиками.

Учет по НДСвезде одинаковый

Ситуация с НДС при передаче товара в рамках соглашения об отступном, новации или взаимозачете одинаковая. Встречная передача товара признается реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому должник обязан выставить счет-фактуру с выделенной суммой НДС, а кредитор может принять входной налог к вычету со всей суммы поступившего товара.

При этом корректировать налоговую базу по первоначальному договору во всех трех случаях не надо. То есть сумма ранее начисленного НДС не поменяется, даже если полученный товар дешевле или дороже первоначального, поскольку каждая операция рассматривается в отдельности.

Выбор «УНП»

Если цены на товары идентичны, то проще, пожалуй, оформить соглашение об отступном. Этот же способ в принципе подходит, если товары, которые передает должник, дороже. Если же товары отличаются в цене в меньшую сторону, то лучше оформить новацию в договор мены, поскольку тогда не будет проблем с расходами по первоначальной сделке.

Взаимозачет, по сути, не отличается по учету от договора мены. Однако оформление взаимозачета предполагает самый сложный документооборот из рассмотренных вариантов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль