Что не понравится налоговому инспектору в списанной «дебиторке»

409
Условия, при которых дебиторскую задолженность можно признать в налоговом учете, часто вызывают споры. В таблице мы привели самые распространенные претензии налоговиков и наши рекомендации.

Условия, при которых дебиторскую задолженность можно признать в налоговом учете, часто вызывают споры. В таблице мы привели самые распространенные претензии налоговиков и наши рекомендации.

Основания для списания дебиторской задолженности перечислены в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса. Это истечение срока исковой давности, прекращение обязательства в связи с ликвидацией контр­агента, на основании акта гос­ор­гана и вследствие невозможности его исполнения (гл. 12, ст. 416, 417, 419 ГК РФ).

Последние два основания на практике встречаются редко. Как правило, долги признаются нереальными ко взысканию либо в связи с ликвидацией должника, либо после исте­чения срока исковой давности. Поэтому именно по ним и возникают конфликты между налоговыми инспекторами и компаниями.

Споры, которые часто возникают при списании безнадежных долгов

Ситуация Позиция налоговиков и судов Рекомендации «УНП»
Компания не принимала меры для взыскания задолженности, по которой истек срок исковой давности В Минфине России согласны, что кредитор вправе признать безнадежной задолженность, по которой истек срок исковой давности, даже если никаких мер по взысканию этой задолженности не принималось (письма от 21.02.08 № 03-03-06/1/124, от 25.11.08 № 03-03-06/2/158). Правда, на местах налоговые инспекторы исключают из внереализационных расходов безнадежные долги, если компания не предпринимала никаких действий по взысканию долга с должника. Но суды поддерживают компании (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 05.11.08 № КА-А40/10237-08, Поволжского округа от 05.08.08 № А55-15402/2007, Северо-Западного округа от 21.07.08 № А56-18812/2006) В ситуации, когда компания не обращалась в суд для взыскания задолженности с контрагента, а списала долг по истечении срока исковой давности, риск претензий со стороны налоговой увеличивается. Тем не менее прибегать к судебной защите своих нарушенных прав иногда все-таки не стоит. Это касается случаев, когда реально с должника получить деньги явно так и не удастся. А срок исковой давности прервется, и компания потеряет право на списание на расходы долга в качестве безнадежного (ст. 203 ГК РФ)
Срок исковой давности для взыскания долга истек, но контр­агент не ликвидирован Истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для признания долга безнадежным. Тем не менее налоговики зачастую требуют от компаний подтверждать еще и факт ликвидации должника. Судьи такие претензии считают необоснованными (постановления федеральных арбитражных судов Поволжского округа от 18.03.08 № А55-11216/07, Московского округа от 13.04.06 № КА-А40/2643-06) Лучше подстраховаться и запастись документом, подтверждающим ликвидацию контрагента. Например, запросить в налоговой инспекции выписку из ЕГРЮЛ. Стоить она будет 200 рублей. Кстати, узнать о том, что организация ликвидирована, можно бесплатно на сайте ФНС www.nalog.ru в разделе «Государственная регистрация и учет налогоплательщиков»
Налоговики в упрощенном порядке исключили должника из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо По мнению Минфина, дебиторскую задолженность недействующего юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, кредитор не может включить во внереализационные расходы. В пункте 2 статьи 266 НК РФ не предусмотрено такого основания для признания задолженности безнадежной (письмо от 07.07.08 № 03-03-06/1/309). Чиновники подчеркивают, что кредитор имеет возможность приостановить процесс исключения должника из ЕГРЮЛ, а также обжаловать его исключение из ЕГРЮЛ в течение года Позиция чиновников более чем спорная. Дело в том, что упрощенная процедура исключения налоговиками недействующих компаний из ЕГРЮЛ, по сути, является ликвидацией – в момент ее исключения из ЕГРЮЛ организация прекращает свое существование как субъект гражданских правоотношений. Но судебной практики в пользу такого мнения пока нет
Судебные приставы-исполнители составили акт о невозможности взыскания и вернули исполнительный документ Не так давно Минфин признал за компаниями право признавать долги, которые судебные приставы взыскать не смогли (письмо от 25.11.08 № 03-03-06/2/158). Суды поддерживают и налогоплательщиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.05.08 № КА-А40/3514-08). И налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11.03.08 № Ф09-1254/08-С2) Учитывая, что позиция Минфина сменилась на выгодную, налогоплательщику имеет смысл направить официальный запрос в финансовое ведомство. Положительный ответ в адрес компании избавит ее от штрафов и пеней, если у налоговиков возникнут претензии (п. 8 ст. 75, подп. 3 п.1 ст. 111 НК РФ)

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль