Вычет НДС принципалу – по перевыставленному счету-фактуре

2471

По агентскому договору агент поставляет импортное оборудование. Сделку он совершает от своего имени, но за счет принципала. Документы при ввозе оформляются на имя посредника. Арбитражные судьи Северо-Запада подтверждают право агента на перевыставление счета-фактуры принципалу. Какие документы дают принципалу право на налоговый вычет?

Что инспекция потребует от принципала

НДС, уплаченный налогоплательщиком при ввозе товаров в РФ, подлежит вычету в случае использования ввезенных товаров для операций, облагаемых этим налогом. Порядок предоставления вычета описан в статье172 Налогового кодекса. При уплате налога агентом на таможне НДС принимается к вычету у принципала после принятия им товаров на учет. Чтобы принять налог к вычету, принципал должен иметь следующие документы:

– ГТД (ее копия) на товары, ввозимые в страну временно или для внутреннего потребления;
– платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу агентом за принципала.

Документооборот по агентскому договору

Когда агент действует от своего имени, но за счет принципала, то вся документация будет оформлена продавцом на имя посредника. Что касается таможенного оформления, то здесь декларантом может выступать как сам принципал, так и агент. Перечислять НДС при ввозе будет посредник. На сумму налога, уплаченную таможенному органу, агент перевыставляет принципалу счет-фактуру от своего имени. Ряд судебных решений подтверждает законность перевыставления агентом счета-фактуры принципалу (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.03.07 № А56-50192/2005, от 17.01.07 № А21-2174/2006, от 16.01.07 № А56-46035/2005).

Достаточно ли одного счета-фактуры для подтверждения права на вычет? Финансовое ведомство настаивает, что принять к вычету «таможенный» НДС можно на основании ГТД (ее копии) и платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога (письмо Минфина России от 28.08.07 №03-07-08/242). Никаких исключений из этого правила для импортных операций через посредника нет. Именно эти документы принципал должен зарегистрировать в книге покупок для определения суммы НДС к вычету.

Счетов-фактур должно быть два

Счет-фактура, выставляемый агентом принципалу на ввезенное оборудование, составляется отдельно от счета-фактуры на агентские услуги. Отдельными строчками в этом документе должны быть указаны выполненные работы, оказанные услуги (комиссия за валютный контроль, НДС, уплаченный на таможне, экспедиторские услуги, проводка документов по порту, услуги таможенного брокера, вывоз на склад и т.д.), а также заполнены следующие графы:

– количество (обычно «1»),
– цена (тариф) за единицу измерения,
– стоимость товаров (работ, услуг) имущественных прав всего, без налога,
– сумма налога,
– стоимость товаров (работ, услуг) имущественных прав всего, с учетом налога.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль