• Главная страница
  • » Статьи
  • » Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает Елена Малахова (УФНС России по Санкт-Петербургу)

Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает Елена Малахова (УФНС России по Санкт-Петербургу)

963

Налог на прибыль организаций. На наши с вами вопросы отвечает  Елена Малахова (УФНС России по Санкт-Петербургу)Елена Малахова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) УФНС России
по Санкт-Петербургу

ОС, купленные на средства займа от учредителя, можно амортизировать

– Мы взяли заем в евро под 5 процентов годовых. Сейчас евро растет, и мы несем убытки по переоценке. Могу ли я в дальнейшем, если компания получит прибыль, не уменьшать ее на величину этого убытка по переоценке валютного займа?

– Да, это ваше право. Поскольку у вас заем в евро, я еще хочу обратить ваше внимание на расчет процентов по займу, относимых на расходы. Вы знаете, что эта задолженность может быть контролируемой? У вас учредитель иностранная организация?

– Да, иностранная организация.

– Тогда если заем получен от вашего учредителя, то при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, вы должны руководствоваться пунктом 2 статьи 269 Налогового кодекса.

– У меня куплены основные средства на средства займа. Что делать с амортизацией, если нам этот долг простят? Если бы я получила эти ОС безвозмездно, то я на них не начисляла бы амортизацию?..

– Если бы ОС поступили безвозмездно, то вы сначала должны были бы оценить их по рыночной цене (п. 8 ст. 250 НК РФ), поставить во внереализационный доход, а дальше начисляли бы амортизацию.

– Но мы сначала получили средства от учредителя, а потом на них купили ОС. Я считаю их приобретенными и начисляю амортизацию. Что делать, если этот долг нам простят?

– Это ваш единственный учредитель?

– Да.

– Вы получили эти деньги в качестве займа, можете амортизировать приобретенные на них основные средства без всякой боязни. Посмотрите подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. Если часть этого долга вам простят, фактически вы получите безвозмездно денежные средства от единственного учредителя. В доход вы их не ставите, и, кроме того, в пункте 2 статьи 256 Налогового кодекса, в котором указано, какое имущество не подлежит амортизации, подпункт 11 пункта 1 статьи 251 не поименован. По ОС, которые организация получает безвозмездно от учредителей, участвующих более чем 50 процентами в ее уставном капитале, можно начислять амортизацию и относить ее на расходы, не учитывая в составе доходов стоимость данных ОС.

– То есть для меня ничего не меняется?

– Да, в доходы не включаете, амортизацию начисляете.

Срок исковой давности исчисляем в зависимости от срока исполнения обязательства

– Договор подписан 20.12.05. Оплату частично произвели 25 декабря, а товар получили 02.06.06. С какой даты исчисляется срок давности для списания кредиторской задолженности, если предоплата за товар была сделана в декабре 2005, а товар был оприходован в июне 2006? Имеется накладная и счет-фактура от июня 2006-го. Когда я могу списать кредиторскую задолженность – в декабре 2008 или в июне 2009?

– Внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ). В соответствии со статьей 195 Гражданского кодекса общий срок исковой давности устанавливается в три года. Начало течения срока исковой давности определено положениями статьей 200 Гражданского кодекса:

– по обязательствам с определенным сроком исполнения – по окончании срока исполнения;

– по обязательствам, срок исполнения которых не определен, либо определен моментом востребования, – с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства; если должнику предоставляется льготный срок для исполнения такого требования – по окончании указанного срока.

Учитывая изложенное, начало течения срока исковой давности кредиторской задолженности определяется по условиям договора, в рамках которого она возникла. Если договором определен срок его исполнения как получение покупателем товара, то срок исковой давности покупатель начинает отсчитывать с даты, когда товар был получен и оприходован. В вашем случае такой датой может быть 02.06.06. Следовательно, организация обязана восстановить кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов в июне 2009 года.

Убытки придется отстаивать

– У нас в собственности два нежилых здания (куплены в плохом состоянии), котельная и трансформаторная будка. Единственный вид деятельности – сдача этих помещений в аренду, площади сдаются не полностью. Нужно ли делить расходы на ремонт и амортизацию здания пропорционально получаемым доходам? Я отнесла на расходы эти затраты полностью, но меня смутила фраза на убыточной комиссии: «Вы делите эти расходы?..».

– Если у вас идет ремонт здания, то делить его стоимость под ту площадь, которая используется и не используется под аренду, не надо. Да и трансформаторную будку с котельной вы же все равно не сдадите в аренду, но содержать их вы обязаны… Главное, чтобы расходы удовлетворяли требованиям статьи 252 Налогового кодекса. А вот коммунальные платежи вам придется разделить пропорционально площадям, сдаваемым и не сдаваемым в аренду, и учесть данные платежи в целях налогообложения прибыли только в части, приходящейся на сдаваемые в аренду площади.

Безвозмездно полученное на время имущество не является доходом

– По договору безвозмездного пользования имуществом гражданин (ссудодатель) передал безвозмездно во временное пользование нашей компании (ссудополучателю) собственное имущество. Надо ли это имущество учитывать в целях исчисления налога на прибыль?

– Согласно положениям статьи 39 Налогового кодекса реализацией товаров (работ, услуг) признается передача, в том числе и на безвозмездной основе, права собственности на данные товары (работы, услуги). В случае безвозмездной реализации имущества в целях налогообложения прибыли в соответствии с положениями пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде стоимости безвозмездно полученного имущества, которая определяется исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 40 кодекса.

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) вещь передается в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), которая обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком ее получила (ст. 689 ГК РФ). Иными словами, право собственности по договору безвозмездного пользования к ссудополучателю не переходит, и, следовательно, стоимость данного имущества компания-ссудополучатель не учитывает в целях налогообложения прибыли. В то же время суммы экономической выгоды, полученной компанией в связи с безвозмездным пользованием имуществом, учитываются при исчислении налога на прибыль в качестве внереализационного дохода. Данная позиция изложена в Информационном письме Президиума ВАС от 22.12.05 № 98.

Способ расчета отчислений в резервный фонд отражается в учетной политике

– Мы хотим создать резерв на выплату премии по итогам работы за год. Как нам это правильно сделать с точки зрения соблюдения норм Налогового кодекса?

– Компания осуществляет отчисления в резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам работы за год в порядке, установленном для учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в соответствии с положениями статьи 324.1 Налогового кодекса. Вам следует отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в данный резерв. Для этого необходимо составить смету, в которой отразить принцип расчета размера ежемесячных отчислений исходя из сведений о предполагаемой сумме ежегодного вознаграждения, включая сумму ЕСН с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой суммы ежегодного вознаграждения по итогам работы за год к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. Иного порядка расчета процента отчислений в данный резерв положениями главы 25 Налогового кодекса не предусмотрено.

Купленные за «наличку» товары уменьшают прибыль при наличии необходимых документов

– Подотчетное лицо компании приобретало товары, соответствующие основному виду деятельности, за наличный расчет. Можно ли уменьшить налоговую базу по прибыли за счет этих товаров, если имеются товарные и кассовые чеки?

– Расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, направленные на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Под документально подтвержденными понимаются, в том числе, затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Осуществление расчетов наличными деньгами регламентируется Порядком ведения кассовых операций, утвержденным решением Совета директоров ЦБР от 22.09.93 № 40. В нем сказано, что для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Выдача наличных денег производится из касс предприятий под отчет. Следовательно, при расчете наличными деньгами помимо товарных и кассовых чеков за приобретенные товары для документального подтверждения произведенных расходов организации необходимо иметь отчет подотчетного лица о расходовании выданных из кассы наличных денежных средств. Учитывая изложенное, при приобретении за наличный расчет товаров, используемых в деятельности организации, налогооблагаемая база может быть уменьшена на затраты по приобретению данных товаров при наличии отчета подотчетного лица, товарных и кассовых чеков, соответствующих записей в кассовой книге.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль