Чиновники разъяснили, что делать с «авансовым» НДС при отгрузке партиями

646
Договор поставки товара может предусматривать сто­процентную предоплату, но при этом товар покупателю может отгружаться не единовременно, а партиями. Минфин в письме от 28.01.09 № 03-07-11/20 (ответ на частный запрос) разъяснил, как при таких поставках поступить покупателю с НДС, который он предъявил к вычету по сто­процентному авансу.
<О порядке восстановления НДС с авансов>
Письмо Минфина России от 28.01.09 № 03-07-11/20

Договор поставки товара может предусматривать сто­процентную предоплату, но при этом товар покупателю может отгружаться не единовременно, а партиями. Минфин в письме от 28.01.09 № 03-07-11/20 (ответ на частный запрос) разъяснил, как при таких поставках поступить покупателю с НДС, который он предъявил к вычету по сто­процентному авансу.

НАПОМНИМ. С 1 января 2009 года в соответствии с пунктом 12 статьи 171 Налогового кодекса покупатель, заплативший аванс, может на основании полученного от продавца счета-фактуры поставить НДС с этого аванса к вычету. Более того, некоторые налоговики считают, что он обязан это сделать, иначе возникнут проблемы с вычетом при отгрузке.

По мнению чиновников, восстанавливать НДС, принятый к вычету со стопроцентной предоплаты за товар, если его поставка в дальнейшем идет партиями, нужно в размере, указанном в счетах-фактурах, которые выставил продавец при фактической отгрузке товара. То есть покупатель должен при получении партии товара восстановить сумму НДС с предоплаты, равную сумме НДС, которая указана в счете-фактуре на поставленную партию товара.

НА ЦИФРАХ. 2 февраля 2009 года перечислена предоплата 236 000 руб., из них НДС – 36 000 руб. В этот же день покупатель принял к вычету по «авансовому» счету-фактуре НДС в сумме 36 000 рублей. 13 февраля 2009 года поступила первая партия товара (половина от общего количества). Счет-фактура на эту партию выставлен на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.. 13 февраля покупатель должен восстановить ранее принятый к вычету НДС по авансу на сумму 18 000 рублей. И одновременно поставить НДС в той же сумме – 18 000 рублей к вычету по оприходованным товарам.

Бывают ситуации, когда покупатель отказывается от части товара или договором предусмотрено, что цена товара может изменяться. В результате сумма предоплаты будет больше или меньше суммы поставленного товара. Загвоздка в том, что, если сумма отгрузки окажется больше суммы предоплаты, компания может случайно восстановить «лишний» НДС. Выхода здесь два: либо четко отслеживать поступления товара по выплаченным авансам, либо, чтобы не усложнять учет, вообще не принимать к вычету НДС по выданной предоплате*. Особенно если аванс и отгрузки приходятся на один налоговый период.

В ситуации, когда выплаченный аванс оказывается больше суммы поступивших товаров, его, по идее, продавец должен либо вернуть покупателю, либо зачесть в счет других поставок. В любом случае стоит составить соответствующее дополнительное соглашение к договору, чтобы избежать претензий по НДС со стороны налоговиков.

См. «Покупатель может пренебречь правом на вычет с авансов».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль