Чиновники разъяснили, что делать с «авансовым» НДС при отгрузке партиями

635
Договор поставки товара может предусматривать сто­процентную предоплату, но при этом товар покупателю может отгружаться не единовременно, а партиями. Минфин в письме от 28.01.09 № 03-07-11/20 (ответ на частный запрос) разъяснил, как при таких поставках поступить покупателю с НДС, который он предъявил к вычету по сто­процентному авансу.
<О порядке восстановления НДС с авансов>
Письмо Минфина России от 28.01.09 № 03-07-11/20

Договор поставки товара может предусматривать сто­процентную предоплату, но при этом товар покупателю может отгружаться не единовременно, а партиями. Минфин в письме от 28.01.09 № 03-07-11/20 (ответ на частный запрос) разъяснил, как при таких поставках поступить покупателю с НДС, который он предъявил к вычету по сто­процентному авансу.

НАПОМНИМ. С 1 января 2009 года в соответствии с пунктом 12 статьи 171 Налогового кодекса покупатель, заплативший аванс, может на основании полученного от продавца счета-фактуры поставить НДС с этого аванса к вычету. Более того, некоторые налоговики считают, что он обязан это сделать, иначе возникнут проблемы с вычетом при отгрузке.

По мнению чиновников, восстанавливать НДС, принятый к вычету со стопроцентной предоплаты за товар, если его поставка в дальнейшем идет партиями, нужно в размере, указанном в счетах-фактурах, которые выставил продавец при фактической отгрузке товара. То есть покупатель должен при получении партии товара восстановить сумму НДС с предоплаты, равную сумме НДС, которая указана в счете-фактуре на поставленную партию товара.

НА ЦИФРАХ. 2 февраля 2009 года перечислена предоплата 236 000 руб., из них НДС – 36 000 руб. В этот же день покупатель принял к вычету по «авансовому» счету-фактуре НДС в сумме 36 000 рублей. 13 февраля 2009 года поступила первая партия товара (половина от общего количества). Счет-фактура на эту партию выставлен на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.. 13 февраля покупатель должен восстановить ранее принятый к вычету НДС по авансу на сумму 18 000 рублей. И одновременно поставить НДС в той же сумме – 18 000 рублей к вычету по оприходованным товарам.

Бывают ситуации, когда покупатель отказывается от части товара или договором предусмотрено, что цена товара может изменяться. В результате сумма предоплаты будет больше или меньше суммы поставленного товара. Загвоздка в том, что, если сумма отгрузки окажется больше суммы предоплаты, компания может случайно восстановить «лишний» НДС. Выхода здесь два: либо четко отслеживать поступления товара по выплаченным авансам, либо, чтобы не усложнять учет, вообще не принимать к вычету НДС по выданной предоплате*. Особенно если аванс и отгрузки приходятся на один налоговый период.

В ситуации, когда выплаченный аванс оказывается больше суммы поступивших товаров, его, по идее, продавец должен либо вернуть покупателю, либо зачесть в счет других поставок. В любом случае стоит составить соответствующее дополнительное соглашение к договору, чтобы избежать претензий по НДС со стороны налоговиков.

См. «Покупатель может пренебречь правом на вычет с авансов».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль