«Заграничный» налог на прибыль уменьшает российский по особым правилам

297
Налог, уплаченный за рубежом с доходов расположенного там обособленного подразделения, можно зачесть в счет отечественного налога на прибыль при условии, что доходы заграничного подразделения компания включила в налоговую базу в России. Если у организации еще есть обособленные подразделения и в России, то зарубежный налог понадобится распределить. При этом размер учитываемого заграничного налога не может превышать ту сумму налога, которую следовало бы перечислить в России с налоговой базы этого подразделения (п. 3 ст. 311 НК РФ).

Налог, уплаченный за рубежом с доходов расположенного там обособленного подразделения, можно зачесть в счет отечественного налога на прибыль при условии, что доходы заграничного подразделения компания включила в налоговую базу в России. Если у организации еще есть обособленные подразделения и в России, то зарубежный налог понадобится распределить. При этом размер учитываемого заграничного налога не может превышать ту сумму налога, которую следовало бы перечислить в России с налоговой базы этого подразделения (п. 3 ст. 311 НК РФ).

Предположим, московская компания помимо обособленного подразделения за рубежом имеет еще филиал в Санкт-Петербурге. Сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет иностранного государства по итогам 2008 года и которую можно зачесть в России, составляет 300 000 руб.

По итогам 2008 года общий налог на прибыль составил 1 920 000 руб., в том числе 520 000 руб. – в федеральный бюджет, 1 400 000 руб. – в региональный бюджет. Доля налоговой базы подразделений, определенная в соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК РФ, в Москве – 70 процентов, в Санкт-Петербурге – 30 процентов.

Зарубежный налог уменьшает российский в следующем порядке.

Сначала рассчитывают сумму, которую можно зачесть в счет уплаты налога в федеральный бюджет (строка 250 листа 02 декларации по налогу на прибыль). Она равна 81 250 руб. (300 000 x 520 000 : 1 920 000).

Затем определяют общую сумму, заcчитываемую в счет уплаты налога в бюджеты субъектов РФ (строка 260 листа 02 декларации). Она составит 218 750 руб. (300 000 x 1 400 000 : 1 920 000).

После этого можно распределить общую сумму регионального налога, засчитываемую при уплате налога на прибыль в России, между головным офисом и обособленным подразделением (строка 090 приложения 5 к листу 02 декларации по каждому подразделению):

– в бюджет Москвы – 153 125 руб. (218 750 руб. x 70%);
– в бюджет Санкт-Петербурга – 65 625 руб. (218 750 руб. x 30%).

Отметим, что зачет производится, только если компания документально подтвердит перечисление налога за границей (абз. 2 п. 3 ст. 311 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль