Есть случаи, когда дивиденды выгоднее заменить другими выплатами

954
Самый привычный способ отдать прибыль компании учредителям – выплатить им дивиденды. Но он бывает не только неудобен, но и невыгоден с точки зрения налоговой экономии. Даже несмотря на то, что дивиденды облагаются по льготной ставке. Поэтому практикуют и другие способы пополнить кошелек владельцев.

Самый привычный способ отдать прибыль компании учредителям – выплатить им дивиденды. Но он бывает не только неудобен, но и невыгоден с точки зрения налоговой экономии. Даже несмотря на то, что дивиденды облагаются по льготной ставке. Поэтому практикуют и другие способы пополнить кошелек владельцев.

Чтобы выплатить дивиденды, приходится соблюдать много процедурных формальностей – надо правильно посчитать чистую прибыль, провести собрание, оформить соответствующие решения и т. д. Есть еще проблема с частотой выплаты дивидендов. Можно, конечно, выдавать промежуточные дивиденды, но для этого все равно необходимо подсчитывать чистую прибыль. Между тем собственники иногда просят выдать им деньги, что называется, здесь и сейчас. Кроме того, нельзя заранее точно предугадать, что по итогам года реальная прибыль не окажется меньше. Тогда единственное преимущество дивидендов – низкая ставка налога исчезает. Ведь такие «сверхдоходы» учредителей будут являться уже не дивидендами, а безвозмездной передачей, и соответственно налоговики могут потребовать заплатить с них налоги по обычным ставкам.

Обойти все эти препятствия, да еще и сэкономив на этом, можно, если оформить выплаты учредителям по-другому. Три самых распространенных способа, их недостатки и преимущества мы привели в таблице.

Выгодные способы оформления выплат собственникам

Способ Преимущества Недостатки
Вместо дивидендов увеличить заработную плату учредителям – работникам компании При выплате дивидендов собственникам, которые работают в своей компании, удерживают НДФЛ по ставке 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ). А поскольку дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, то с их суммы приходится платить еще и налог на прибыль (за 2008 год – 24 процента, с 2009 года – 20 процентов). Поэтому если у владельцев высокие зарплаты, которые попадают под регрессивный ЕСН, то, возможно, выгоднее вместо дивидендов увеличить зарплату. В таком случае с этих денег придется перечислить НДФЛ по стандартной ставке 13 процентов. А также начислить ЕСН. Но с другой стороны, повышенная зарплата уменьшит налогооблагаемую прибыль. Вместо 20 процентов налога на прибыль компания в итоге заплатит (возместит собственнику) НДФЛ 4 процента (13 – 9) и 2 процента ЕСН (если зарплата собственника превышала за год 600 000 рублей). Под видом зарплаты можно выплачивать дивиденды два и более раза в месяц Может применяться только к физическим лицам, причем они должны быть работниками компании. Собственникам надо компенсировать повышенный НДФЛ. Опасно увеличивать зарплату в конце года, это может привлечь внимание налоговиков
Вместо дивидендов передать деньги безвозмездно Можно без налоговых последствий вместо дивидендов передать денежные средства компании-учредителю, которая владеет долей в уставном капитале более 50 процентов. При этом на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса компания-учредитель не учитывает в налогооблагаемых доходах безвозмездно полученное имущество. Экономия – 9 процентов, которые бы заплатила компания в случае выплаты дивидендов. Количество таких передач формально не ограничено Может применяться только к собственникам – юридическим лицам Частое использование может привлечь внимание налоговиков.
Получить от собственника заем и оформить вместо дивидендов уплату процентов по нему Договор займа целесообразно заключать на длительный срок. Ставку по займу необходимо установить такую, чтобы сумма процентов соответствовала дивидендам. Проценты учитываются в расходах компании для целей налога на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Если владельцы на обычной системе налогообложения, то полученные проценты будут облагаться по обычным ставкам. Но если собственник – физическое лицо, то, выплатив вместо дивидендов проценты по займу, вместо 24 (20) процентов налога на прибыль компания в итоге заплатит (возместит собственнику) НДФЛ 4 процента (13 – 9). А если собственник на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы», то экономия может быть еще больше Способ экономит налоги, если собственник – физическое лицо либо работает на «упрощенке». Договор займа возмездный, то есть деньги придется вернуть. В налоговом учете проценты нормируются в соответствии со статьей 269 НК РФ

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль