НДС по счету-фактуре, выставленному «упрощенщиком»

1175

Получив от «упрощенщика» счет-фактуру с выделенным НДС, покупатель предъявляет налог к вычету, а инспектор не соглашается – продавец не является плательщиком НДС. С этим можно поспорить, доказательство этому – повсеместная арбитражная практика, и в том числе в Северо-Западном округе.

Чем «упрощенщику» чревато выставление счетов-фактур с выделенным НДС, мы уже рассматривали*. Сегодня предлагаем разобраться, что же делать покупателю, если налоговые органы отказываются принять к вычету такой НДС, и включать ли «входной» НДС в базу по единому налогу самому «упрощенщику».

Вычет НДС

Арбитраж – за. Контрагенты – покупатели «упрощенщика» могут быть спокойны: суды признают за ними право на вычет сумм «входного» НДС по товарам (работам, услугам). Среди многочисленных судебных решений назовем, в первую очередь, постановление ВАС РФ от 30.01.07 № 10627/06 и его определение от 11.02.08 № 1358/08. И хотя в этих документах суд высказался не о вычетах по счетам-фактурам, выставленным «упрощенщиком», а о продавцах, для которых операции по реализации не признаются объектом обложения НДС (освобождены от него), однако правовые последствия в обоих случаях одинаковы, а потому логика этих документов должна быть распространена и на «упрощенщиков».

Арбитражные судьи Северо-Западного округа также неоднократно высказывались по данному вопросу в пользу налогоплательщиков: приобретение товара у продавца, применяющего УСН, не является основанием для отказа в вычете НДС при условии добросовестности его действий и наличии оснований для применения вычета (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.05.08 № А05-9040/2007, от 07.08.08 № А52-4037/2007, от 10.12.07 № А52-1380/2007).

Минфин — против. Минфин в этом вопросе колебался: в 2005 году он был согласен на такой вычет (см. письмо от 11.07.05 № 03-04-11/149), однако в скором времени переменил свою позицию на противоположную, а письмо в результате было изъято из всех правовых баз.

Не включаем НДС в базу по единому налогу

Минфин и налоговики — против. При определении объекта налогообложения «упрощенщики» учитывают доходы от реализации в соответствии со статьей 249 кодекса, а внереализационные доходы – в соответствии со статьей 250 (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Такая формулировка позволяет инспекторам утверждать следующее. Доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами по реализации, выраженными в денежной или натуральной форме (п. 2 ст. 249 НК РФ); ни в 249-й, ни в 251-й статьях не предусмотрено уменьшение доходов от реализации на сумму НДС, уплаченную в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 кодекса. Следовательно, если «упрощенщик» выставил счет-фактуру с выделением НДС, то при определении базы по единому налогу он должен учитывать доходы от реализации с учетом сумм данного налога, полученного от покупателей (письма Минфина России от 14.04.08 № 03-11-02/46, от 01.11.07 № 03-11-04/2/269, от 07.09.07 № 03-04-06-02/188).

КСТАТИ. Письмо Минфина России от 14.04.08 № 03-11-02/46 инициировала сама Федеральная налоговая служба, полагавшая, что при исчислении единого налога «упрощенщик» не должен включать в налоговую базу полученный НДС.

Арбитраж — за. С позицией налоговиков можно и нужно спорить. Достаточно вспомнить экономическую суть НДС, являющегося косвенным налогом, и обратиться к статье 41 Налогового кодекса, согласно которой «доходом признается экономическая выгода в денежной и натуральной форме», чтобы признать тот факт, что для «упрощенщика» получаемый от покупателя НДС никак не может быть признан доходом!

Отметим, что арбитраж и здесь поддерживает позицию налогоплательщиков, не включивших сумму полученного НДС в свой доход (постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.05.08 № А66-4750/2007, от 12.10.05 № А66-1094/2005).

Выводы

Итак, согласны ли вы с утверждением: если налогоплательщик, применяющий УСН, выставит своему покупателю счет-фактуру с выделенным в нем НДС, то в результате он создаст проблемы не только для себя, но и для своего контрагента? Нет? Правильно. Потому что большинство из этих проблем надуманы инспекторами, но не являются ими на самом деле, когда спор доходит до суда. Главное – иметь хорошую юридическую поддержку, чтобы грамотно защитить свою правоту.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль