От условий аренды зависят налоги с обеспечительного платежа

655
В последнее время при заключении договоров аренды все чаще от арендаторов стали требовать так называемый обеспечительный платеж. Однако ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексе о таком виде «гарантии» ничего не сказано. Поэтому на практике постоянно возникают вопросы с налогообложением таких сумм. Вносим ясность.

В последнее время при заключении договоров аренды все чаще от арендаторов стали требовать так называемый обеспечительный платеж. Однако ни в Гражданском, ни в Налоговом кодексе о таком виде «гарантии» ничего не сказано. Поэтому на практике постоянно возникают вопросы с налогообложением таких сумм. Вносим ясность.

В ДЕТАЛЯХ. Обеспечительный платеж является своего рода страховкой для арендодателя на случай, если арендатор досрочно в одностороннем порядке откажется от услуг аренды. Обычно в такой ситуации по условиям договора вся сумма обеспечения остается у арендодателя. При досрочном прекращении аренды обеспечительный платеж, как правило, засчитывается в счет арендной платы за последний месяц пользования помещением.

Чиновники требуют платить с обеспечительного платежа НДС

При получении обеспечительного платежа арендодателю будет безопаснее всего заплатить НДС. Иначе избежать споров с налоговиками вряд ли получится. Но в определенных ситуациях есть шанс отстоять свою точку зрения в суде.

Все будет зависеть от того, как составлен договор аренды. Если по условиям договора аренды сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет аренды, например, за последний месяц, то спорить с налоговиками смысла нет. Ведь по сути своей этот платеж – авансовый и с него компания НДС должна заплатить.

Если же стороны условились, что сумма платежа по окончании срока договора аренды возвращается, то можно НДС не платить. Да, налоговики и Минфин считают, что этот платеж облагается налогом на добавленную стоимость на основании статьи 162 НК РФ как непосредственно связанный с оплатой услуги аренды (письмо Минфина России от 12.05.08 № 03-07-11/182). Но это довольно спорно. Дело в том, что получение обеспечительного платежа, который подлежит возврату по окончании аренды, не является операцией по реализации вообще. А значит, на основании статьи 146 НК РФ не облагается НДС. К подобным выводам пришел, в частности, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 17.07.07 № КА-А40/6494-07. И хотя в этом деле спор возник вокруг обеспечительного платежа по предварительному, а не по основному договору аренды, сути это не меняет.

С другой стороны, если следовать позиции чиновников, то у арендатора появляется право на вычет НДС по перечисленному обеспечительному платежу. Это нам подтвердила и Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России: «Поскольку обеспечительный платеж по договору аренды является для арендодателя авансом, то арендатор на основании пункта 12 статьи 171 Налогового кодекса и при соблюдении всех необходимых условий имеет право поставить НДС, исчисленный с этой предоплаты, к вычету».

КСТАТИ. Если срок действия договора аренды истек и стороны договорились о том, что обеспечительный платеж по этому договору засчитывается в счет аналогичного платежа по новому соглашению об аренде, то с НДС в такой ситуации ничего не происходит. Налог, исчисленный арендодателем при первоначальном получении обеспечительного платежа, к вычету не принимается и с перетекшего платежа вновь не рассчитывается (письмо Минфина России от 18.11.08 № 03-07-11/363). О том, как при этом исправить ранее выставленный счет-фактуру, можно прочитать в «УНП» № 45, 2008, стр. 4 «Минфин подсказал решения налоговых проблем при аренде».

Обеспечительный платеж учитывают в последнем месяце аренды

Обеспечительный платеж учитывается на счетах задолженности: у арендатора – дебиторской, у арендодателя – кредиторской. В налоговом учете эта сумма ни в доходы, ни в расходы не включается, поскольку по сути своей является авансом или залогом. Только когда условия договора выполнены, платеж возвращается арендатору либо учитывается в доходах и расходах в последнем месяце аренды.

При досрочном расторжении договора аренды, по мнению представителя ФНС России Дмитрия Григоренко, советника государственной гражданской службы РФ 2-го класса, «обеспечительный платеж является санкцией за нарушение договорных обязательств и должен быть учтен в доходах арендодателя на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ. Арендатор тоже сможет учесть его в этой ситуации во внереализационных расходах на основании подпункта 13 пунк­та 1 статьи 265 НК РФ. Если, конечно, выполнены условия статьи 252 НК РФ».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль