С суммы штрафов НДС не начисляется, но только через суд

1000

«…Наша компания, заключая договоры, столкнулась с тем, что в расчете неустойки по договору исполнитель выделяет НДС. На наш вопрос почему он представил письмо Минфина, где написано, что НДС со штрафов и неустойки платится в бюджет. Как нам быть? Ведь возместить этот НДС из бюджета мы не сможем, а платить должны?..»

Елена Иванова, г. Санкт-Петербург

Сегодня по вопросу начисления НДС на полученные штрафные санкции за нарушение условий договора есть два мнения. Какую позицию вы изберете – решать вам.

Вариант первый (позиция налоговиков): с суммы штрафов налог на добавленную стоимость начисляется. При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации товаров, работ, услуг определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров, работ, услуг (п. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Поэтому суммы санкций, полученные продавцом товаров, работ, услуг от покупателя за неисполнение обязательств по их оплате включаются в налоговую базу по НДС (письма Минфина России от 24.10.08 № 03-07-11/344, от 29.06.07 № 03-07-11/214).

Вариант второй (позиция судей): с суммы штрафов НДС не начисляется. Судьи обосновывают свое мнение следующим образом. Объектом обложения НДС признаются операции по реализации на территории Российской Федерации, а реализацией товаров, работ, услуг – передача права собственности на них (подп.1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39 НК РФ). Штрафы – это способ обеспечения исполнения обязательств, при котором перехода права собственности не происходит. Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг определяется как их стоимость (ст. 40, п. 1 ст.154 НК РФ). Суммы штрафных санкций уплачиваются сверх цены реализуемых товаров, работ, услуг, не увеличивая ее. В то же время Федеральным законом от 29.12.2000 № 166-ФЗ суммы штрафных санкций исключены из состава налогооблагаемой базы по НДС так же, как и право на вычет НДС с таких сумм. Кроме того, суммы штрафных санкций – внереализационный доход, а не выручка от реализации (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения Кодекса и поэтому не облагаются НДС. К аналогичным выводам пришел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлениях от 11.12.06 № А05-7544/2006-34 и от 04.10.07 № А42-547/2007.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль