Поставить НДС к вычету можно и с аванса, оплаченного наличными

1471

«…У нас есть один небольшой поставщик материалов. Он попро­сил заплатить аванс пораньше и наличными. Поставка будет только в следующем квартале. Моя коллега считает, что мы по такому авансу НДС к вычету поставить не сможем. А все потому, что в Налоговом кодексе написано: авансовые деньги должны быть «перечислены». А перечисление возможно лишь при безналичных расчетах. Но мне кажется, что не может быть такого – деньги все равно остаются деньгами...»

Из письма главного бухгалтера Анастасии Стриж, г. Кострома

Действительно, Анастасия, законодатели впопыхах сформулировали пункт 12 статьи 171 Налогового кодекса таким образом, что при буквальном его прочтении напрашивается вывод: речь идет лишь о безналичных формах расчетов. Более того, даже в Минфине настроены на формальное толкование нормы.

Минфин: покупатель НДС к вычету поставить не может

Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, считает, что в этом случае право на вычет покупатель теряет:
– Дело в том, что в пункте 12 статьи 171 Налогового кодекса речь идет о перечисленных суммах оплаты, частичной оплаты. Слово «перечисленных» в данном контексте означает то, что деньги должны быть именно перечислены – это можно сделать только в безналичном порядке.

ФНС: препятствий для вычета нет

Сергей Тараканов, заместитель начальника отдела методологии налогового контроля ФНС России, в отличие от коллег из Минфина полагает, что вычет в этой ситуации не зависит от формы расчетов:
– Пункт 12 статьи 171 Налогового кодекса не ограничивает возможность вычета по НДС в зависимости от той формы, в какой были осуществлены расчеты. Если все остальные условия для вычета соблюдены, то по авансу, оплаченному наличными денежными средствами, вычет возможен.

Независимые эксперты: форма расчета не влияет на вычет

Дмитрий Левкин, руководитель направления текущего консультирования компании «Корпус права», утверждает, что в данном случае НДС можно поставить к вычету:
– Во-первых, я считаю, что слово «перечисление», о котором говорится в пункте 12 статьи 171 Налогового кодекса, означает лишь уплату именно денежных средств. А вовсе не то, что эта уплата должна быть обязательно в безналичной форме. Во-вторых, покупатель при выставлении счета-фактуры на сумму предоплаты должен указать в нем обязательные реквизиты. В частности, номер платежно-расчетного документа (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Под термин «платежно-расчетный документ» подпадает и приходный кассовый ордер.

Кроме всего прочего такая трактовка этой нормы, как невозможность возместить НДС по авансу, уплаченному наличными денежными средствами, является дискриминационной для тех налогоплательщиков, которые заплатили аванс наличными. А это недопустимо.

Александр Елин, директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА», согласен с коллегой:
– Если есть счет-фактура, оформленный в соответствии с требованиями Налогового кодекса, то оснований не ставить НДС к вычету нет. Законодатель, когда вводил эту норму, предполагал некую зеркальность НДС. То есть если продавец начисляет НДС в бюджет, то покупатель при соблюдении всех требований может этот НДС поставить к вычету. Я считаю, что Налоговый кодекс никаких ограничений по возмещению НДС при «наличной» предоплате не содержит.

Наше мнение: налоговики могут придраться к вычету по «наличному» авансу

Мы согласны и с ФНС, и с независимыми экспертами в том, что неправильно трактовать сугубо формально эту норму Налогового кодекса. Похожую ситуацию в 2001 году рассматривал Конституционный суд (постановление от 20.02.01 № 3-П). Там спор разгорелся вокруг того, можно ли «уплаченными» поставщикам считать суммы НДС при неденежных формах расчетов. Суд тогда сделал вывод, что право на вычет налога не зависит от формы расчетов. А ограничительное толкование нормы приводит к противоречию с правилами определения добавленной стоимости и создает правовую неопределенность, что недопустимо.

Однако на местах инспекторы, вполне возможно, будут читать пункт 12 статьи 171 кодекса буквально. Поэтому, пока нет официальных разъяснений, безопаснее избегать оплаты авансов наличными. Либо добиваться, чтобы предоплата и поставка происходили в одном квартале.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль