Как в Сибири отбиваются от доначислений ЕСН по гражданско-правовым договорам

801

При проверке «зарплатных» налогов сибирские налоговики уделяют пристальное внимание гражданско-правовым договорам между компаниями и гражданами в надежде доказать уход от ЕСН. Однако не всегда претензии налоговиков обоснованны. Это подтверждает анализ арбитражной практики Восточно-Сибирского округа за год, проведенный «УНП» (см. таблицу). Более того, в суд стали обращаться и сами чиновники Фонда социального страхования, пытаясь отстоять недополученные страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

НАПОМНИМ. Суммы, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера, освобождены от ЕСН в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования (п. 3 ст. 238 НК РФ). Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, не подлежат и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве. Исключение составляют лишь случаи, когда в таком договоре прямо прописана обязанность компании уплачивать страховые взносы (ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Налоговые инспекторы и сотрудники ФСС при проверках пытаются доказать, что фактически между сторонами действуют трудовые, а не гражданско-правовые отношения.

В числе прочего судьи региона привели критерии, которые позволяют отличить гражданско-правовой договор от трудового. А именно: работы не предполагают подчинение правилам внутреннего распорядка компании; оплата услуг зависит от конечного результата, а не от процесса работы; работники не включены в штат компании; в договорах не прописаны компенсационные выплаты.

А вот такие условия можно, судя по арбитражной практике, счесть опасными для гражданско-правовых договоров: исполнители обязуются выполнять работу на определенном рабочем месте, подчиняться внутреннему трудовому распорядку, соблюдать трудовую дисциплину и нести полную материальную ответственность; заказчик обязуется оборудовать рабочее место, выдать спецодежду и выплачивать вознаграждение с определенной периодичностью в установленном размере.

КСТАТИ. В Федеральном арбитражном суде Западно-Сибирского округа подобные дела почти не рассматривались. Видимо, налоговики этого региона сосредоточены на поиске иных схем экономии на зарплатных налогах (см., например, «УНП» № 44, 2008, стр. 2 сибирской вкладки «Кому в Сибири безопасно и выгодно арендовать персонал»).

Как сибирские компании отстаивают гражданско-правовые договоры в судах

Претензии чиновников Аргументы, которые сработали
Споры, выигранные компаниями
Налоговикам не понравилось, что в гражданско-правовых договорах, заключенных с работниками, была предусмотрена ежемесячная оплата работ и материальная ответственность за предоставленный инструмент (оборудование). На этом основании доначислили ЕСН в части ФСС Работы не предполагали подчинение правилам внутреннего распорядка компании. Для нее был важен не сам процесс работы, а результат – оказанная услуга. При этом оплата услуг по договорам не гарантировалась и осуществлялась при условии надлежащего выполнения в согласованные сроки. Факт наличия материальной ответственности за инструменты правовой основы договора не меняет. Поэтому договоры не могут считаться трудовыми (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27.08.08 № А19-17965/07-Ф02-4147/08)
Чиновники Фонда социального страхования пытались оспорить в суде гражданско-правовые договоры с работниками компании, решив, что трудовые отношения подтверждаются «характером деятельности работников и актами о приемке работ» Договоры не являются трудовыми, так как лица, выполнявшие работы по спорным договорам, не включены в штат компании, не определены их права и обязанности, режим работы, время отдыха. Различные компенсационные выплаты (за тяжелые условия труда, разъездной характер работы и т. п.) также не были прописаны в спорных договорах (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 03.09.08 № А33-3511/08-Ф02-4255/08)
Спор, выигранный налоговиками
Налоговики утверждали, что договоры являются трудовыми в силу условий, которые в них прописаны. На этом основании доначислили ЕСН в части ФСС По заключенным договорам исполнители обязуются выполнять работу на определенном рабочем месте, подчиняться внутреннему трудовому распорядку, соблюдать трудовую дисциплину и нести полную материальную ответственность. А работодатель обязуется оборудовать рабочее место, выдать спецодежду и вознаграждение с определенной периодичностью в установленном размере. Эти условия договоров склонили судей на сторону налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.04.08 № А33-10850/07-Ф02-1418/08)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль