Как не ошибиться, создавая в учете резервы

414
Резервы – абсолютно законный, хотя и трудоемкий способ снижения налогов. Все моменты, связанные с созданием резервов, нужно отразить в учетной политике. Мы прошлись по тем условиям создания резервов, которые часто вызывают затруднения.

Резервы – абсолютно законный, хотя и трудоемкий способ снижения налогов. Все моменты, связанные с созданием резервов, нужно отразить в учетной политике. Мы прошлись по тем условиям создания резервов, которые часто вызывают затруднения.

Резерв по сомнительным долгам

Если компания решила формировать этот резерв, стоит обратить внимание на один важный момент. Для признания долга сомнительным требуется, чтобы соблюдались два условия. Во-первых, долг возник в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Задолженность, возникшая, к примеру, по договору уступки права требования и договору займа, в резерв по сомнительным долгам не включается (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.04.07 № Ф04-2386/2007(33541-А67-40)). И во-вторых, задолженность не должна быть погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Размер резерва ограничен 10 процентами от выручки компании.

Если компания создает резерв в бухучете, то лучше это делать по тем же правилам, что и в налоговом. Иначе возможны претензии налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17.01.08 № А56-12719/2007).

Резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию

Этот резерв создается в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока (ст. 267 НК РФ). Причем резерв создается в отношении всех товаров, по которым установлены гарантийные обязательства. По мнению чиновников, формирование резерва по каждому виду изделий невозможно (письмо Минфина России от 15.10.08 № 03-03-06/1/587). Предельный размер отчислений в резерв фиксируют в учетной политике.

Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков

Компания, решившая создавать такой резерв (или резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет), обязана отразить в учетной налоговой политике способ резервирования, предельную сумму, ежемесячный процент отчислений.

Понадобится также составить специальный расчет (смету) ежемесячных отчислений в резерв. Процент отчислений определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда. В расчете участвуют суммы ЕСН. А взносы в ПФР и на страхование от несчастных случаев не учитываются, так как они не упомянуты в статье 324.1 НК РФ.

Резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств

Если компания производит накопление средств для финансирования капитального ремонта в течение более одного налогового периода, это нужно обязательно отразить в налоговой учетной политике. Особенность в том, что на конец текущего налогового периода остаток таких средств не включается в доходы. Это следует из пункта 2 статьи 324 Налогового кодекса.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль