Большинство поставок по бартеру потребуют начисления НДС с аванса

511
Теперь при бартере не придется перечислять НДС отдельными платежными поручениями (благодаря Федеральному закону от 26.11.08 № 224-ФЗ абзац 2 пунк­та 4 статьи 168 НК РФ исчез из Налогового кодекса). Однако, чтобы воспользоваться послаблениями, требуется прояснить неясности. Так, почти всегда поступление от контрагента и отгрузка встречного товара ему не совпадают по времени. Это дает повод многим чиновникам считать поступившее по бартеру имущество авансом. Со всеми вытекающими по НДС последствиями.

Теперь при бартере не придется перечислять НДС отдельными платежными поручениями (благодаря Федеральному закону от 26.11.08 № 224-ФЗ абзац 2 пунк­та 4 статьи 168 НК РФ исчез из Налогового кодекса). Однако, чтобы воспользоваться послаблениями, требуется прояснить неясности. Так, почти всегда поступление от контрагента и отгрузка встречного товара ему не совпадают по времени. Это дает повод многим чиновникам считать поступившее по бартеру имущество авансом. Со всеми вытекающими по НДС последствиями.

НАПОМНИМ. По договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность контрагенту один товар в обмен на другой. К договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (ст. 567 ГК РФ). При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который обязуется принять в обмен. Право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам одновременно после передачи товаров обеими сторонами, если законом или договором мены не предусмотрено иное (ст. 570 ГК РФ). Предметом договора мены могут быть только товары. Понятие «бартер» появляется в Налоговом кодексе и оно несколько шире, чем мена, то есть предметом в бартерном договоре могут быть и услуги, и работы. Поскольку Гражданским кодексом такие сделки прямо не запрещены, применять их можно.

Почему чиновники приравнивают поставку по бартеру к предоплате

Так, Ольга Цибизова, начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, полагает, что товар, поступивший по договору мены до отгрузки товара в адрес контрагента, является оплатой в счет предстоящих поставок. А значит, как предоплата облагается НДС в день поступления этих товаров в соответствии с пунктом 1 статьи 154 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ. Объясняется это тем, что оплата в счет предстоящих поставок товаров может быть произведена не только в денежной форме, но и любым иным способом, не противоречащим законодательству. В том числе и другим товаром. Поэтому продавец в данном случае должен начислить с этого полученного аванса НДС и выставить счет-фактуру покупателю. Однако, если буквально следовать кодексу, покупатель НДС по этому авансу поставить к вычету не сможет. Дело в том, что в пункте 12 статьи 171 НК РФ, который позволяет принять к вычету налог при получении предоплаты, говорится о перечисленных суммах оплаты. А «перечислить» можно только деньги, но не товар.

Как избежать налоговых потерь и трудозатрат

Спорить с доводами специалистов финансового ведомства сложно. Действительно, оплата в счет предстоящих поставок товара может быть произведена в любой форме, в том числе и имуществом. То есть безопаснее начислить НДС с этого полученного «товарного» аванса и выставить счет-фактуру. При этом формулировка пункта 12 статьи 171 НК РФ не позволяет принимать контрагенту НДС к вычету по этому счету-фактуре. Поэтому лучше такие товарообменные операции производить в течение одного налогового периода. Тогда не будет потерь, связанных с излишней уплатой НДС в бюджет.

Еще лучше с налоговой точки зрения вообще оформить товарообменную сделку двумя разными договорами поставки или купли-продажи, а затем провести зачет взаимных требований. При таком способе товары поставляются по отдельным договорам и, конечно, никакого «товарного» аванса не возникает.

КСТАТИ. У взаимозачета есть еще одно преимущество такого оформ­ления: бартерные сделки налоговики имеют право контролировать на основании пункта 2 статьи 40 НК РФ – проверять цены на рыночность. При взаимозачете это правило не действует.

Как вы будете оформлять товарообменные сделки в новом году?
 

Большинство поставок по бартеру потребуют начисления НДС с аванса


10%
- Договором мены, в котором прописаны все условия бартера

78% - Двумя договорами купли-продажи или поставки с последующим зачетом взаимных требований – это проще для учета и налогов

12% - Не будем использовать бартер – нам удобнее перечислить деньги

Источник: опрос проводился на сайтах www.gazeta-unp.ru и www.glavbukh.ru

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль