Как отразится на налоговом учете компании-поручителя погашение долга по кредиту

531
До недавнего времени материнские или дочерние компании становились поручителями друг у друга при получении кредитов. В нынешней сложной экономической ситуации может сложиться так, что непосредственный заемщик погасить кредит не сможет. Тогда расплачиваться придется поручителю. Мы проанализировали налоговые последствия этой ситуации.

До недавнего времени материнские или дочерние компании становились поручителями друг у друга при получении кредитов. В нынешней сложной экономической ситуации может сложиться так, что непосредственный заемщик погасить кредит не сможет. Тогда расплачиваться придется поручителю. Мы проанализировали налоговые последствия этой ситуации.

НАПОМНИМ. Поручительство регулируется разделом 5 главы 23 Гражданского кодекса. Поручитель отвечает по обязательствам должника всем своим имуществом. Ответственность поручителя по исполнению обязательств должника может быть и солидарной, и субсидиарной. В первом случае она наступает одновременно с ответст­венностью должника. Во втором – только если должник не способен удовлетворить требования кредитора. Причем по общему правилу поручитель и должник отвечают перед кредитором солидарно. Иное должно быть предусмотрено законом или договором поручительства (ст. 363 ГК РФ).

Итак, компании-поручителю пришлось исполнять поручительство, то есть погашать долги заемщика собственными средст­вами, в этом случае он вправе требовать от должника возмещения уплаченных сумм (п. 1 ст. 365 Гражданского кодекса). К поручителю в этой ситуации переходят права кредитора. А это означает, что выплаченные суммы поручитель не сможет учесть для налога на прибыль (п. 12 ст. 270 НК РФ), поскольку по своей сути уплаченные средства направлены в погашение заимствований. При этом оснований для уплаты налога на добавленную стоимость с этих сумм не возникает.

Если в дальнейшем заемщик возместит поручителю перечисленные банку суммы, то это тоже не повлияет на налоговую базу по налогу на прибыль – такие средства также считаются полученными в счет погашения заимствований (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

А вот если должник так ничего и не возместит поручителю, то поручитель сможет учесть во внереализационных расходах уплаченные кредитору суммы, правда только по истечении срока исковой давности (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). При этом если договор поручительства не был возмездным, может возникнуть спор с налоговиками. И, к сожалению, есть вероятность, что судьи в такой ситуации встанут на сторону чиновников. Так, в похожем споре, который касался беспроцентного договора займа, налогоплательщик проиграл суд (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.05.08 № А42-9501/2005).

Кстати, кроме возмещения уплаченных кредитору сумм поручитель может требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника (п. 1 ст. 365 ГК РФ). В данном случае проценты на основании статьи 395 ГК РФ начисляются на всю выплаченную поручителем за должника сумму, включая убытки, неустойку, уплаченные кредитору проценты и т. д., за исключением предусмотренных договором поручительства сумм санкций, уплаченных поручителем в связи с собственной просрочкой (постановление Пленума Верховного суда РФ от 08.10.98 № 13, № 14). Проценты начисляются по общим правилам в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России, действовавшей на дату исполнения поручителем своего обязательства перед кредитором (ст. 395 ГК РФ). Такие проценты являются внереализационным доходом поручителя (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль