Когда можно списать на расходы непонадобившиеся материалы

1058

Заказчик имеет право отказаться от договора, даже если фактически подрядчик уже начал исполнение договора, например закупил необходимые материалы (ст. 717 ГК РФ). Вносим ясность, может ли исполнитель списать произведенные расходы в налоговом учете.

Сумма компенсации убытков увеличивает внереализационные доходы подрядчика (п. 3 ст. 250 НК РФ). Однако доход признается только после того, как заказчик фактически признал долг (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если же согласия компенсировать убытки не получено, то налогооблагаемого дохода не возникнет.

КСТАТИ. Заказчик не обязан оплачивать компенсацию, если реальных убытков у исполнителя не возникло. К примеру, материалы были использованы для выполнения работ по другим договорам или проданы (информационное письмо Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 11.01.2000 № 49).

А вот порядок признания расходов в виде стоимости закупленных материалов зависит от того, какова их дальнейшая судьба. Если материалы испортились и превратились в неликвидный товар, то их стоимость можно включить в расходы. Ведь, по сути, учтенная сумма доходов и расходов не повлияет на величину налогооблагаемой прибыли.

Если же материалы испортились, а с заказчика получить компенсацию так и не удается, расходы, мы считаем, все равно можно попробовать включить в затраты. Но тогда скорее всего придется спорить с инспекторами. Последняя судебная практика на стороне налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.09.08 № А56-3652/2007).

Как мы выяснили, специалисты Минфина России не возражают против списания материалов в этом случае. Но при этом настаивают, что оно должно осуществляться только в пределах норм естественной убыли.

А вот с НДС дела обстоят хуже. Сумму налога, предъявленного при приобретении товаров, впоследствии не использованных в производстве, к вычету принять не удастся. В этом случае не выполняется одно из необходимых условий: товары должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 172 НК РФ). Компенсации НДС не облагаются, поскольку объекта налогообложения по этому налогу не возникает.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль