Как налоговики будут применять поправки по НДС. Конспект семинара

763

Большая часть вопросов, рассмотренных на семинаре, были посвящены поправкам, которые недавно внесли в 21-ю главу кодекса Федеральным законом от 26.11.08 № 224-ФЗ и вступят в силу с 2009 года. А именно выставлению счетов-фактур на аванс и применению вычетов по ним. По вопросам участников семинара понятно, что новый порядок требует дополнительных разъяснений.

Счета-фактуры при отгрузке и оплате в одном квартале

Ольга Думинская напомнила, что с нового года продавец, получив аванс, должен будет в течение пяти календарных дней с даты его получения выставить покупателю счет-фактуру (п. 1, 3 ст. 168 НК РФ). В свою очередь покупатель сможет зарегистрировать его в книге покупок и предъявить налог к вычету.

Такой порядок закреплен в новой редакции 21-й главы, поэтому, по словам лектора, ФНС будет рекомендовать инспекторам на местах придерживаться именно его. А значит, даже если предоплата и отгрузка пройдут в одном квартале, продавец все равно должен выставить счет-фактуру на аванс, а покупатель сделать две записи в книге покупок и еще одну – в книге продаж. Кроме того, покупателю для учета авансов потребуется ввести дополнительный субсчет к счету 19 «Налог на добавленную стоимость». При этом, по мнению лектора, обязанность продавца выставлять счет-фактуру на аванс и право покупателя на вычет от того, предусмотрена предоплата договором или нет, не зависят.

Мнение «УНП». Чтобы исключить у покупателя возможные проблемы с вычетом по авансу, его обязанность перечислить продавцу предоплату лучше четко закрепить в договоре (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Что будет, если продавец не выставит счет-фактуру

У многих компаний возникает закономерный вопрос: может ли покупатель отказаться от своего права на вычет НДС с аванса, если счет-фактура от продавца не получен? По словам Ольги Думинской, у покупателя в этом случае возможны проблемы с налоговым вычетом по принятым к учету товарам, работам, услугам. При отсутствии счета-фактуры на аванс можно говорить о том, что нарушен порядок выставления счетов-фактур, а значит, счет-фактура на отгрузку формально считается составленным с нарушением требований статьи 169 кодекса. Тем более что найти ошибку легко – при получении предоплаты в счете-фактуре должен быть указан номер платежно-расчетного документа на аванс. Однако, как подчеркнула лектор, этот вопрос требует согласованного решения совместно с Минфином.

В ситуации, когда счет-фактура на аванс поступит с опозданием, по мнению Ольги Думинской, покупатель будет вынужден подать уточненную декларацию. Если этого не сделать, будет нарушен порядок выставления счетов-фактур, а также возможны проблемы с вычетом НДС по счету-фактуре на отгрузку.

Мнение «УНП». Мы считаем, уточнять декларацию по НДС не требуется. Ведь итоговая величина налога в декларации в любом случае искажена не будет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Что будет с НДС, если аванс вернули

Если договор расторгается, восстановить принятый к вычету налог по авансовому счету-фактуре покупателю нужно будет в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат предоплаты. Об этом сказано в новой редакции подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

По словам лектора, если дата расторжения контракта и возврата предоплаты приходится на разные кварталы, то восстановить налог нужно в том периоде, когда будут одновременно выполнены оба условия. То есть пока покупатель не получит свою предоплату, восстанавливать налог он не должен. Конфликты с инспекторами маловероятны, ведь эта норма прямо закреплена в кодексе.

Экспресс-ответы лектора на главные вопросы

Можно ли пренебречь усложненным документооборотом, если отгрузка и оплата происходят в одном квартале?

Ответ: инспекторам будет рекомендовано в любом случае придерживаться нового порядка.

Может ли покупатель отказаться от вычета с аванса, если не получит счет-фактуру?

Ответ: могут быть проблемы с вычетом по принятым к учету товарам. Но в ФНС ждут разъяснений Минфина.

Как быть с НДС, если договор расторгнут и предоплату вернули?

Ответ: НДС нужно восстановить в том периоде, когда расторгли договор и вернули аванс.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль