Шпаргалка, которая поможет разобраться с делами декабря

468
Самая большая задача декабря – переделать все дела так, чтобы со спокойной душой отдыхать все праздники. Недавние финансовый кризис и поправки в законодательстве добавили несколько пунктов в перечень неотложных декабрьских дел финансовой службы. Предлагаем варианты решения затруднительных предновогодних вопросов.

ДЕЛО № 1

ВЫДАТЬ ЗАРПЛАТУ ЗА ДЕКАБРЬ ДОСРОЧНО

Большинство компаний выдает зарплату до нового года. Причем далеко не всегда это зависит только от желания руководства порадовать работников перед праздником.

Если в компании зарплату обычно выдают в начале месяца. В следующем году нас ждут 10-дневные новогодние каникулы: все дни с 1 по 10 января являются нерабочими. Если день зарплаты попадает на эти числа, то компания попросту обязана выдать деньги работникам в последний рабочий день декабря (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Специального приказа руководителя о досрочной выплате не требуется, так как эта норма прямо предусмотрена Трудовым кодексом.

В день выплаты зарплаты необходимо удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ), пенсионные взносы и взносы «на травматизм» (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, п. 6 постановления Правительства РФ от 02.03.2000 № 184). Единый социальный налог с предновогодней зарплаты уплачивается до 15 января будущего года (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Если в компании зарплату обычно выдают в середине месяца. В этом случае можно рассчитываться с работниками по графику, то есть уже после каникул. Загвоздка возникает, если руководство, несмотря на график, решит выдать деньги до праздников. Лучше провести это как аванс. Тогда не надо будет досрочно закрывать табели учета рабочего времени и ведомости. Достаточно будет приказа руководителя.

Еще одна тонкость: стоит выдать авансом по возможности не всю зарплату. Тогда в декабре с этой выплаты не нужно будет перечислять НДФЛ, ведь это аванс, а налог перечисляется только при окончательном расчете (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 29.04.08 № 21-11/041841@). С ЕСН проблем не возникает. За авансы, полученные в декабре, налог уплачивается до 15 января будущего года (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Отметим также, что взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования на «травматизм» нужно перечислить в день, установленный для получения или списания зарплаты со счета в банке (п. 2 ст. 24 закона № 167-ФЗ, п. 6 постановления № 184). То есть, если деньги получены раньше срока, необходимо заплатить взносы в ПФР и ФСС.

ДЕЛО № 2

РАЗОБРАТЬСЯ С ОПЛАТОЙ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ

Многие компании захотят продлить своим работникам каникулы (начать их раньше). Роструд разъяснил, что, несмотря на отсутствие норм в Трудовом кодексе, любая компания имеет право на основании приказа руководителя сделать определенные дни нерабочими (письмо от 19.12.07 № 5202-6-0).

По мнению чиновников, выходной день объявляется в целом по компании, а не для отдельных сотрудников. Если несколько человек все же нужны в офисе, то придется оформлять их выход на работу как в обычные выходные дни (подробнее об этом см. материал на стр. 7).

Тут надо учитывать, что если компания оплатит работникам дополнительные выходные, то могут возникнуть проблемы с уменьшением прибыли. Инспекторы скорее всего посчитают, что дополнительные оплаченные выходные нельзя признать экономически оправданными затратами. 

Некоторые компании разрешают эту проблему так: оформляют дополнительные выходные как время вынужденного простоя. Согласно трудовому законодательству, время простоя оплачивается из расчета 2/3 оклада работника (ст. 157 ТК РФ). Зарплата за время простоя уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль и облагается ЕСН в обычном порядке (письмо Минфина России от 15.10.08 № 03-03-06/4/71, см. также «УНП» № 41, 2008, стр. 5 «Оплата простоя из-за финансового кризиса снижает налог на прибыль»).

ДЕЛО № 3

ПОДГОТОВИТЬСЯ К НОВОМУ ПОРЯДУ ВЫЧЕТОВ НДС С АВАНСОВ

С будущего года компании смогут принять к вычету НДС с авансов, оплаченных поставщикам (см. статью «Какие поправки по НДС снизят налоговую нагрузку компаний»).

Как подготовиться покупателям. Покупателям выгодно по возможности «придержать» перечисление предоплат до начала года, чтобы в январе получить вычеты. А в декабре стоит обратить внимание на ряд технических вопросов, связанных с применением новых положений закона. В пункте 9 статьи 172 НК РФ сказано, что налог на добавленную стоимость с авансов можно принять к вычету, когда в договоре предусмотрено перечисление предоплаты. Чтобы в будущем избежать проблем с налоговиками, все стандартные формы договора необходимо проверить на предмет упоминания авансовых платежей и внести необходимые изменения.

Что предпринять продавцам. Продавцам также нужно проверить, что в договорах прямо предусматриваются авансы. Стоит обратить внимание и на порядок выставления счетов-фактур на полученные авансы. Счет-фактуру нужно выставить в течение пяти дней с момента получения предоплаты. В новой редакции статьи 169 Налогового кодекса появился пункт 5.1. Там, в частности, сказано, что в счете-фактуре на авансы нужно указывать наименование товаров, описание работ или услуг. Безопаснее, если наименования товаров в договоре, по которому произведена предоплата, и счете-фактуре будут совпадать.

Изменения стоит внести и в бухгалтерские программы. Во-первых, чтобы избежать путаницы, счетам-фактурам на авансы можно присвоить специальный префикс в нумерации. Во-вторых, реквизиты счета-фактуры на предоплату должны соответствовать требованиям пункта 5.1 статьи 169 Налогового кодекса. 

О чем сообщить в инспекцию до конца года 

До конца года компании могут подать несколько заявлений в налоговую инспекцию, чтобы изменить порядок налогообложения в будущем году.

1. Об ответственном подразделении. Если компания выбирает новое подразделение, через которое со следующего года будет перечислять налог (п. 2 ст. 288 НК РФ).

2. Об изменении количества подразделений. С нового года для компаний вводится обязанность уведомлять налоговиков об изменении порядка уплаты налога, количества структурных подразделений на территории региона и о других изменениях, влияющих на уплату налога (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ). Поправки вступают в силу с 1 января, поэтому следует уведомить об этом инспекции до первого авансового платежа. Но если удобно, можно это сделать и в декабре – как мы выяснили, налоговики не против.

3. О смене объекта налогообложения по «упрощенке». Такое заявление компании вправе подать в свою инспекцию не позднее 22 декабря.

 

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль