«…Так и не поняла, нужно ли облагать НДФЛ выплаты участнику при выходе из ООО…»

1171

Марина, вы совершенно правы – налицо одна из тех загадок кодекса, которые создают компаниям проблемы. Мы считаем, что НДФЛ нужно начислить, но только на сумму выплаты, превышающей первоначальный взнос. С нами согласны независимые эксперты и представитель Минфина. Вот в ФНС, к сожалению, формально подходят к этой ситуации и требуют начислять НДФЛ на всю сумму.

Минфин России: дохода здесь нет

Александра Лапина, заместитель начальника отдела налогообложения граждан и единого социального налога Минфина России, уверена, что дохода в данной ситуации нет:
– Налоговая база равна нулю, и сумма налога к уплате в этом случае не возникает.

ФНС России: вся сумма выплат облагается НДФЛ

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, настаивает, что выплаты в виде действительной стоимости доли облагаются НДФЛ на общих основаниях, в полной сумме выплаченного дохода:
– Действительная стоимость доли, выплачиваемая участнику общества, при его выходе из ООО является доходом физического лица. Уменьшить сумму своих доходов, облагаемых НДФЛ, на произведенные и документально подтвержденные расходы можно только при продаже доли или ее части. Об этом говорится в пункте 1 статьи 220 Налогового кодекса. При выходе участника из общества продажи доли не происходит.

При этом в отношении таких выплат компания должна исполнить обязанность налогового агента – удержать налог и перечислить его в бюджет. В противном случае ее могут оштрафовать по статье 123 Налогового кодекса. Если же компания не удержит налог, то учредитель обязан его самостоятельно уплатить и представить налоговую декларацию по окончании налогового периода. За непредставление декларации тоже полагается штраф – по статье 119 НК РФ.

Независимые эксперты: ничего облагать и удерживать не надо

Антон Никифоров, руководитель налоговой практики ЮК «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», считает, что при выходе участника из ООО у компании не возникает обязанности удержать НДФЛ с физического лица, если полученная сумма не превышает сумму первоначального взноса:
– Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса. В нем сказано, что НДФЛ облагаются доходы от реализации доли. В свою очередь в соответствии с пунктом 3 статьи 39 НК РФ получение участником общества имущества при его выходе из общества не является реализацией, если сумма не превышает первоначального взноса.

Андрей Приходько, руководитель департамента налогового и финансового консалтинга АКГ «Интерком-Аудит», поддерживает коллегу:
– Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Она учитывается, если ее возможно оценить. Об этом сказано в статье 41 Налогового кодекса. В данном случае у физического лица экономическая выгода отсутствует. Кстати, эту позицию разделяют многие инспекторы на местах – можно привести в качестве примера письмо УФНС по г. Москве от 04.05.07 № 28-10/043011.

Наше мнение: имеется риск взыскания штрафа с компании

Мы согласны с независимыми экспертами: облагается НДФЛ только разница между действительной стоимостью доли, полученной участником – физическим лицом, и суммой, внесенной им в уставный капитал ООО.

Однако, к сожалению, в этой ситуации и у компании, и у ее участника есть риск быть оштрафованными. К тому же существуют старые письма Минфина России (например, от 09.10.06 № 03-05-01-04/290), где сказано, что НДФЛ облагается вся сумма выплаченного дохода. Не исключено, что ваша инспекция, Марина, может такими письмами руководствоваться.

В свете того, что среди чиновников нет единства, стоит сначала прояснить позицию своей инспекции письменно. Допустим, там придерживаются невыгодной для компании позиции. Тогда, если сумма налога невысока, безопаснее ее заплатить. Иначе придется пойти на риск судебного спора с ИФНС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль