Есть способ выдать покупателю бонусный товар без налоговых потерь

636
В условиях кризиса остро ощущается недостаток оборотных средств. В то же время необходимо поощрять покупателей за закупки. Выход – выдавать «бонусные» премии покупателям натурой, то есть товаром, может быть даже и не самым ходовым. Надо только оформить все так, чтобы обойти невыгодные для компании предписания налоговиков.

Налоговики запрещают стоимость переданного товара признавать в расходах

Минфин и налоговики считают, что премия может быть предоставлена только в денежной форме. Хотя в подпункте 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ ограничений относительно формы поощрения контрагентов нет, чиновники настаивают: бонусы, выданные товаром, нельзя учитывать в расходах. Аргументация сводится к тому, что налицо безвозмездная передача товара (ст. 270 НК РФ). С суммы переданного товара нужно начислить НДС, но в расходах его учесть вряд ли удастся.

Покупатель теряет и НДС, и налог на прибыль

Получив бонусный товар, его стоимость покупатель должен включить в доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). Сумма дохода при этом должна исчисляться исходя из рыночной стоимости безвозмездно полученного товара, но не ниже затрат на его приобретение. Между тем при реализации такого товара покупатель, по мнению Минфина, учесть его стоимость в расходах не вправе – ведь товар получен по «нулевой» цене. Использовать в данном случае рыночную цену товара чиновники не позволяют (письмо Минфина России от 19.01.06 № 03-03-04/1/44).

Что касается НДС, то возместить его покупатель опять-таки не сможет. Ведь при безвозмездной передаче товаров передающая сторона не предъявляет получателю товаров суммы НДС к уплате (письмо Минфина России от 21.03.06 № 03-04-11/60).

Выход: денежная премия, поставки и взаимозачет

Конечно, против подобных требований есть что возразить. Можно доказывать, что в данном случае отсутствует безвозмездная передача товара: он передается только при условии ранее совершенной закупки, причем определенного объема. Но есть возможность избежать спора и достигнуть желаемого результата с минимальными потерями.

В договоре можно предусмотреть, что премию поставщик выплачивает деньгами. На сумму причитающейся покупателю согласно условиям договора премии за объем закупки стороны подписывают протокол о ее начислении. Одновременно на эту же сумму оформляют отгрузку покупателю соответствующей «бонусной» продукции. После чего составляют протокол о зачете взаимных требований.

Сейчас Минфин на основании пункта 4 статьи 168 НК РФ настаивает на том, что НДС при взаимозачетах можно поставить к вычету только в том налоговом периоде, в котором суммы налога были перечислены продавцу (письмо от 18.01.08 № 03-07-15/05). Такая точка зрения отнюдь не бесспорна*. Но с 1 января 2009 года такой проблемы уже существовать не будет. Утрачивают силу нормы кодекса, требующие при неденежных расчетах перечислять контрагенту налог живыми деньгами (абз. 2 п. 4 ст. 168, п. 2 ст. 172 НК РФ)**. Заметим, что по товарам (работам, услугам), принятым на учет в этом году, будут действовать правила 2008 года, даже если взаимозачет состоится в 2009 году.

Чтобы покупатель не отказался от получения премии именно в товарной форме, в договорах с ними можно закрепить соответствующее условие: получаемую премию покупатель обязан использовать на закупку продукции самого продавца. Возможно даже, только из определенной ассортиментной группы.

Таким образом, у продавца достигнута маркетинговая цель – простимулирован покупательский спрос и одновременно сэкономлены оборотные средства. При этом компания избегает налоговых споров и включает в затраты всю сумму премии. А покупатель возмещает НДС по приобретенному товару и учитывает его стоимость в расходах.

* См. статью «Получается, нельзя в принципе НДС принимать к вычету – а вдруг потом будет взаимозачет?».

** См. статью «Какие поправки по НДС снизят налоговую нагрузку компаний».

Оценка безопасности

Александр Сергеичев, советник государственной гражданской службы 1-го класса:
– Способ имеет право на жизнь. Единственное условие – действительно предусмотреть обязанность покупателя на сумму оговоренного вознаграждения приобрести товар у поставщика «основной» партии. Cовсем исключать возможность претензий фискальных органов нельзя. Главное при применении данного способа – правильно оформить «первичку».

Моя оценка безопасности – 4 балла из 5.

Борис Русских, вице-президент, руководитель Налоговой Практики AGA Management
– Налоговики могут усмотреть здесь безвозмездную передачу товара в собственность со всеми неблагоприятными налоговыми последствиями. Более бесспорным представляется оформление допсоглашения к договору с покупателем, где на сумму премии делается скидка на стоимость конкретной партии продукции. В любом случае необходимо отразить соответствующие положения в маркетинговой политике.

Моя оценка безопасности – 3 балла из 5.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль