Бонусы, премии, скидки: требования налоговиков Санкт-Петербурга

646
Представитель Управления ФНС России по Санкт-Петербургу предложила участникам конференции вспомнить о скидках, премиях и бонусах – благодаря этим инструментам можно уменьшить цену товара. Причем при их использовании НДС платится не всегда – все зависит от варианта поощрения.

Скидка сразу – НДС к возмещению

Поставщик за определенные условия (постоянный покупатель, или он приобрел полный ассортимент товара, или на определенную сумму и пр.) предоставляет скидку сразу в момент отгрузки товара. Здесь проблем нет: продавец формирует цену исходя из стоимости отгружаемых товаров, счет-фактуру выписывает на момент отгрузки, и там указана его фактическая цена. Покупатель принимает к учету товар согласно стоимости, указанной в первоначальных документах и счетах-фактурах, и заявляет НДС к возмещению.

Скидка в последующем – много исправлений и уточнений

Если покупатель исполнил какое-то условие (допустим, приобрел продукцию на 2 млн рублей) и за это ему предоставляется скидка, то здесь меняется цена. Поставщик вносит исправления в ранее выписанный счет-фактуру. Согласно постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 в ранее выписанном счете-фактуре зачеркиваем старую цену и указываем новую (с датой, подписью, печатью, когда исправления были внесены). В этом случае в книге продаж оформляется дополнительный лист.

После этого можно принести уточненную декларацию и уменьшить налоговую базу по НДС. Возможно, покупатель на момент предоставления скидки мог уже заявить НДС к вычету – тогда он получает исправленный счет-фактуру и составляет дополнительный лист в книге покупок. Потом он должен сдать «уточненку» и восстановить налог (в разнице), предъявленный к вычету. Если покупатель не успел предъявить налог к вычету, то он делает это на основании исправленного счета-фактуры, без «уточненки».

Бонус, премия – все зависит от дополнительной услуги

За выполнение определенных условий поставщик может выплатить покупателю премию. По факту сумма премии или бонуса рассматривается как возврат части денег за оплаченный товар. Как в этом случае покупатель должен формировать свою налоговую базу? Учитывая, что по статье 162 кодекса все денежные средства, связанные с оплатой товаров, работ, услуг, облагаются НДС, нужно быть внимательным.

Все зависит от того, какие условия выполнил покупатель. Если приобрел товар и по условиям договора обязан его продвигать (выставлять на центральных стендах, проводить рекламные акции), получается, что он и покупает товар, и оказывает услугу по его продвижению. Такая премия облагается НДС. Если не предусмотрено таких действий со стороны покупателя, то премия НДС не облагается. Что касается вычетов, то не стоит забывать: есть объект – есть и вычеты. Если денежные средства не облагаются налогом, то и вычета нет.

Скидка на последующую закупку – НДС тоже там

По условиям договора покупатель приобрел товар, и поставщик ему предоставляет скидку на дальнейшие закупки. В последующей закупке цена будет формироваться сразу на момент отгрузки, вычет покупатель произведет только по оформленным счетам-фактурам. Усложним вариант: скидка является оплатой в счет очередной поставки. Деньги поступили, часть товара отгружена, а часть осталась у поставщика. Лектор обратила внимание слушателей, что этот кусочек, который учитывается в следующей поставке, нужно расценивать как аванс и включить его в налоговую базу. Вариант: выполнены какие-то условия, и поставщик предоставляет бесплатно в виде бонуса часть товара. Это безвозмездная передача (ст. 146 НК РФ), которая тоже облагается НДС. В этом случае представитель УФНС порекомендовал руководствоваться общим для всех этих случаев письмом Минфина России от 26.07.07 № 03-07-15/112.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль