Бонусы, премии, скидки: требования налоговиков Санкт-Петербурга

644
Представитель Управления ФНС России по Санкт-Петербургу предложила участникам конференции вспомнить о скидках, премиях и бонусах – благодаря этим инструментам можно уменьшить цену товара. Причем при их использовании НДС платится не всегда – все зависит от варианта поощрения.

Скидка сразу – НДС к возмещению

Поставщик за определенные условия (постоянный покупатель, или он приобрел полный ассортимент товара, или на определенную сумму и пр.) предоставляет скидку сразу в момент отгрузки товара. Здесь проблем нет: продавец формирует цену исходя из стоимости отгружаемых товаров, счет-фактуру выписывает на момент отгрузки, и там указана его фактическая цена. Покупатель принимает к учету товар согласно стоимости, указанной в первоначальных документах и счетах-фактурах, и заявляет НДС к возмещению.

Скидка в последующем – много исправлений и уточнений

Если покупатель исполнил какое-то условие (допустим, приобрел продукцию на 2 млн рублей) и за это ему предоставляется скидка, то здесь меняется цена. Поставщик вносит исправления в ранее выписанный счет-фактуру. Согласно постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 в ранее выписанном счете-фактуре зачеркиваем старую цену и указываем новую (с датой, подписью, печатью, когда исправления были внесены). В этом случае в книге продаж оформляется дополнительный лист.

После этого можно принести уточненную декларацию и уменьшить налоговую базу по НДС. Возможно, покупатель на момент предоставления скидки мог уже заявить НДС к вычету – тогда он получает исправленный счет-фактуру и составляет дополнительный лист в книге покупок. Потом он должен сдать «уточненку» и восстановить налог (в разнице), предъявленный к вычету. Если покупатель не успел предъявить налог к вычету, то он делает это на основании исправленного счета-фактуры, без «уточненки».

Бонус, премия – все зависит от дополнительной услуги

За выполнение определенных условий поставщик может выплатить покупателю премию. По факту сумма премии или бонуса рассматривается как возврат части денег за оплаченный товар. Как в этом случае покупатель должен формировать свою налоговую базу? Учитывая, что по статье 162 кодекса все денежные средства, связанные с оплатой товаров, работ, услуг, облагаются НДС, нужно быть внимательным.

Все зависит от того, какие условия выполнил покупатель. Если приобрел товар и по условиям договора обязан его продвигать (выставлять на центральных стендах, проводить рекламные акции), получается, что он и покупает товар, и оказывает услугу по его продвижению. Такая премия облагается НДС. Если не предусмотрено таких действий со стороны покупателя, то премия НДС не облагается. Что касается вычетов, то не стоит забывать: есть объект – есть и вычеты. Если денежные средства не облагаются налогом, то и вычета нет.

Скидка на последующую закупку – НДС тоже там

По условиям договора покупатель приобрел товар, и поставщик ему предоставляет скидку на дальнейшие закупки. В последующей закупке цена будет формироваться сразу на момент отгрузки, вычет покупатель произведет только по оформленным счетам-фактурам. Усложним вариант: скидка является оплатой в счет очередной поставки. Деньги поступили, часть товара отгружена, а часть осталась у поставщика. Лектор обратила внимание слушателей, что этот кусочек, который учитывается в следующей поставке, нужно расценивать как аванс и включить его в налоговую базу. Вариант: выполнены какие-то условия, и поставщик предоставляет бесплатно в виде бонуса часть товара. Это безвозмездная передача (ст. 146 НК РФ), которая тоже облагается НДС. В этом случае представитель УФНС порекомендовал руководствоваться общим для всех этих случаев письмом Минфина России от 26.07.07 № 03-07-15/112.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль