Дуэльный кодекс для спора с налоговиками на их территории

274
C нового года пожаловаться на решение инспекции в суд можно будет, только предварительно попытавшись переубедить налоговиков в порядке так называемого досудебного урегулирования. Совместно с редакцией журнала «Арбитражная налоговая практика» мы обобщили опыт компаний, которые уже прибегали к жалобам в налоговое управление добровольно. Надеемся, что эта информация поможет вам выиграть налоговый спор без суда.

С 2009 года оспорить произведенные налоговой доначисления можно будет только после выполнения процедуры досудебного урегулирования спора с инспекторами. Иначе говоря, только если налоговое управление откажется удовлетворить жалобу на решение налоговиков по проверке, можно обращаться в суд. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс были внесены еще в 2006 году (Федеральным законом от 27.07.06 № 137-ФЗ) и с нового года они вступят в силу.

По оценкам юристов, главный плюс досудебного порядка в том, что если подать апелляционную жалобу на решение инспекции, то взыскание приостанавливается, появляется возможность более тщательно подготовиться к судебному разбирательству. Но есть и большой минус: чиновники часто нарушают сроки рассмотрения жалоб и подходят к рассмотрению споров формально. Опрошенные нами юристы единодушно прогнозируют, что после того, как этот порядок станет обязательным, эти проблемы только усилятся.

Алгоритм досудебного обжалования представлен на схеме. Подробнее – о тех неочевидных правилах разрешения налогового спора без суда, с которыми сталкиваются и будут сталкиваться налогоплательщики.

Куда, когда и какую именно жалобу подавать

Статья 101.2 Налогового кодекса в редакции, которая будет действовать с 1 января, предполагает два способа обжалования решения инспекции. Первый – апелляционная жалоба. Она подается на решение, которое еще не вступило в силу, иначе говоря, в течение 10 рабочих дней после того, как компании вручили решение. Подача апелляционной жалобы приостанавливает исполнение решения инспекции. Если же компания десятидневный срок пропустила, остается подать обычную жалобу. Такая жалоба взыскание автоматически не затормозит: можно лишь заявить соответствующее ходатайство руководителю УФНС, но удовлетворять просьбу он не обязан.

Обе жалобы рассматривает региональное налоговое управление (ФНС – если речь идет о крупнейших налогоплательщиках либо проверку проводило в компании само региональное управление). Однако апелляционную жалобу надо подавать в свою инспекцию, а уже она перенаправит документ в УФНС. Если обратиться с жалобой напрямую в управление, ее оставят без рассмотрения. Обычную жалобу – на решение инспекции, которое вступило в силу, – подают непосредственно в региональное УФНС.

Налоговики оставляют за собой право закрыть счет

Главное достоинство апелляционной жалобы (ее образец см. на стр. 9) в том, что с момента подачи этого документа в ИФНС и до вынесения решения по жалобе взыскание приостанавливается. Однако надо учитывать, что пени продолжат капать. Еще хуже то, что налоговики могут приостановить операции по счетам компании. «Это возможно, так как пункт 10 статьи 101 Налогового кодекса дает право приостанавливать операции по счету сразу после вынесения решения о привлечении к ответственности, не дожидаясь, пока оно вступит в силу», – поясняет Вадим Зарипов, эксперт по налогам компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры». Алексей Яковлев, руководитель практики налоговых споров «ФБК-Право», тоже считает, что инспекторы формально вправе «закрыть» счет даже до того, как решение вступит в силу.

Какие штрафы можно будет обжаловать сразу в суд

В статье 101.2 Налогового кодекса речь идет об обязательном досудебном обжаловании решений «о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». Однако и налоговые инспекторы, и юристы убеждены, что процедура досудебного обжалования обязательна не для всех нарушений, а только для тех, которые предусмотрены в статьях 120 «Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения», 122 «Неуплата или неполная уплата суммы налога (сбора)») и 123 «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов».

Решения о привлечении к ответственности за другие нарушения (например, штраф за несообщение об открытии счета) можно обжаловать сразу в суд (по желанию можно сначала попытать счастья и в налоговом управлении). Налоговики и юристы связывают это с тем, что подобные решения выносятся и обжалуются в особом порядке, не подразумевают апелляционного обжалования, следовательно, на них не распространяется требование об обязательном досудебном урегулировании спора с инспекцией (ст. 101.4 НК РФ).

Также сразу в суд можно будет обжаловать действия и бездействие инспекции, не связанные с привлечением к ответственности (к примеру, отказ зарегистрировать компанию).

Обжалование решений инспекции с 2009 года

Дуэльный кодекс для спора с налоговиками на их территории

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль