Директор берет деньги из кассы и не отчитывается за них

2831

Галина, формально директор нарушает лишь внутренние правила компании, которые он сам же и утверждает. Ответственность за данное нарушение не предусмотрена. Однако выдача больших сумм под отчет без последующего оформления оправдательных документов в глазах налоговиков – схема минимизации налогов. В Минфине, напротив, считают, что долг директора – внутреннее дело компании.

ФНС России: доход или материальная выгода

Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, считает, что если директор не вернул средства до конца года, то нужно включить эти суммы ему в доход и удержать НДФЛ. Если директор вернул деньги, но не отчитался за них, то это квалифицируется как получение беспроцентного займа:
– У директора возникает доход в виде материальной выгоды за беспроцентное использование заемных средств (ст. 212 НК РФ). Следовательно, сумму материальной выгоды нужно включить в состав доходов и удержать НДФЛ.

В противном случае санкции могут быть применены как к компании за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 123 НК РФ), так и к директору – за непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ). Основанием подачи декларации для директора является подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ, а для удержания налога – пункт 1 статьи 226 НК РФ.

Минфин России: налоговых последствий нет

Александра Лапина, заместитель начальника отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России, не разделяет позицию своих коллег из ФНС:
– Суммы, которые работник берет под отчет, выдаются ему не для личных целей, а на нужды компании. Следовательно, подотчетные суммы не могут быть его доходом (ст. 208 НК РФ) и не являются займом (ст. 807 ГК РФ). Налоговых последствий здесь не будет. Компания должна истребовать средства у директора через суд или он может вернуть их добровольно. При этом руководитель должен издать приказ о необходимости сдачи отчетов по подотчетным суммам и о сроках сдачи авансовых платежей.

Независимые эксперты: ситуация сопряжена с налоговыми рисками

Яна Коростылева, заместитель директора по бухгалтерскому учету, аудиту и консалтингу Аудиторского Центра «Де-Конс», г. Барнаул, подтверждает, что налоговики могут начислить НДФЛ:
– Для начала лучше изменить пункт приказа, где идет речь о сроке, на который выдаются подотчетные суммы, например увеличить его до полугода. Ведь законодательством для этого четких сроков не установлено (п. 11 письма ЦБ РФ от 04.10.93 № 18). Как вариант можно предложить переоформить подотчет в беспроцентный заем на длительный срок. Да, придется заплатить НДФЛ с материальной выгоды, но только в момент погашения займа (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 20.06.08 № 03-04-05-01/240).

Кушнарева Ирина, налоговый консультант ООО «Компания “АЛТИ”», член Палаты налоговых консультантов, считает, что единственный безболезненный способ решения проблемы – возврат суммы наличными в кассу. Тогда и налогов платить не придется:
– Если работник не потратил деньги, а просто их вернул, никакой ответственности за это не предусмотрено. А вот выдача больших сумм в подотчет одному и тому же человеку, редкая сдача наличности в банк – операции, вызывающие пристальное внимание проверяющих.

Наше мнение: лучше оформить длительный беспроцентный заем

Мнения чиновников разделились, противоречива и судебная практика. Правда, большинство судей считают, что автоматически переквалифицировать подотчетные суммы в беспроцентный заем или доход нельзя (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.02.08 № Ф09-516/08-С2).

Однако есть и противоположные решения (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.05.07 № Ф04-3478/2007(34785-А46-43)). Поэтому лучше оформить выдачу средств как беспроцентный заем на длительный срок, например на пять лет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль