Налог на доходы физических лиц

561

День отъезда иностранца из России включается в срок его пребывания на территории страны

– В нашей компании работают иностранцы. Объясните, как рассчитать срок нахождения на территории РФ, чтобы правильно определить статус резидента. Нужно ли учитывать день прибытия в страну и день отъезда?
– Дату прибытия учитывать не нужно – срок нахождения на территории России начинается со следующего дня, это прямо следует из статьи 6.1 Налогового кодекса. Допустим, иностранец приехал 22 октября. Значит, его пребывание в нашей стране началось 23 октября. Что касается даты отъезда, то ее, напротив, следует включить в срок пребывания. Напомню, что узнать точные даты прибытия и отъезда можно по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Специалисты Минфина в отличие от налоговиков считают, что день приезда в Россию включается в 183 дня пребывания в нашей стране. Об этом сообщается в письме от 04.07.08 № 03-04-06-01/187 (см. статью «Минфин и ФНС по-разному определяют, когда иностранец становится резидентом»).

Если иностранец в течение года поменял статус, ставку НДФЛ нужно пересмотреть

– У одного из работников в январе был статус резидента, и мы удержали с него НДФЛ по ставке 13 процентов. Но в феврале он покинул страну более чем на полгода и соответственно утратил статус. В ноябре иностранец вернулся и снова устроился в нашу компанию. По какой ставке теперь начислять налог?
– Поскольку работник утратил статус резидента, вы должны начислить и удержать налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом нужно сделать перерасчет суммы НДФЛ за весь налоговый период, то есть за год. Другими словами, придется доначислить и дополнительно удержать налог за январь исходя из разницы между ставками 30 и 13 процентов.

– Но ведь в январе он являлся резидентом и имел право на 13-процент­ную ставку…
– Это не имеет значения, поскольку та или иная ставка применяется к налоговому периоду в целом. В вашем случае работник в течение 2008 года находился на территории России менее 183 дней. Очевидно, что до конца года он уже не успеет «наверстать упущенное». Следовательно, в этом году он не являлся резидентом и должен заплатить НДФЛ по ставке 30 процентов.

– А как быть в ситуации, когда иностранец, напротив, в начале года не был резидентом, а в конце года приобрел статус?
– Вы должны действовать так же, как и в предыдущем случае: посчитать, сколько дней в 2008 году человек находился в России. Если 183 дня и более, то он резидент и вам следует применить ставку 13 процентов. Поскольку в начале года вы начисляли налог по ставке 30 процентов, то по итогам года нужен перерасчет. Если же период пребывания иностранца менее 183 дней, то он нерезидент, поэтому перерасчет не понадобится.

Можно централизованно перечислять НДФЛ по всем филиалам, расположенным в одном районе

– Компания, зарегистрированная в Новосибирске, открыла несколько обособленных подразделений в разных районах Новосибирска и области. У подразделений нет отдельных балансов и своих расчетных счетов. Можем ли мы уплачивать НДФЛ централизованно по местонахождению головного офиса?
– Вы можете перечислить налог на доходы физических лиц централизованно в отношении обособленных подразделений, которые находятся на территории одного муниципального образования, например города Новосибирска. Вам нужно перечислять налог в ИФНС по местонахождению головного офиса и письменно предупредить все остальные инспекции.

– А как быть с подразделениями, расположенными в области? Вправе ли мы перечислять НДФЛ по всем ним в одну инспекцию?
– Это допустимо только в случае, если все подразделения находятся в одном районе. Согласно Закону Новосибирской области от 02.06.04 № 200-ОЗ, отдельным районам присвоен статус муниципальных образований. По подразделениям, находящимся в одном таком образовании, можно платить НДФЛ централизованно.

Сверхнормативные компенсации за использование личного транспорта попадают в базу по НДФЛ

– Генеральный директор издал приказ о выплате работникам ежемесячной компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях. В приказе закреплена сумма, превышающая установленную норму. Облагается ли сверхнормативная часть компенсации налогом на доходы физических лиц?
– Да, часть компенсации, превышающая норму, установленную постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92, включается в облагаемый доход сотрудника. Такой вывод следует из статьи 217 Налогового кодекса. При этом не важно, какой размер компенсации закреплен приказом директора. Это внутренние документы организации, но не положения закона, поэтому ими нельзя руководствоваться при налогообложении. Таким образом, вы вправе освободить от НДФЛ только ту часть компенсации, которая соответствует нормативу.

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. С этой позицией можно поспорить: в постановлении Правительства РФ от 08.02.02 № 92 речь идет о налогообложении прибыли. Законодательного акта, нормирующего компенсации в целях НДФЛ, нет.

За выплаты, освобожденные от налога, отчитываться не нужно

– По коллективному договору компания компенсирует персоналу часть стоимости лечения и медицинского обслуживания за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль. Такие доходы освобождены от НДФЛ на основании пункта 10 статьи 217 НК РФ. Нужно ли отражать суммы компенсаций в справке 2-НДФЛ?
– Нет, не нужно. Выплаты, поименованные в статье 217 Налогового кодекса, не отражаются в форме 1-НДФЛ и 2-НДФЛ. Поскольку стоимость лечения и медицинского обслуживания за счет средств, оставшихся после налогообложения, включена в перечень необлагаемых выплат, вы можете по ним не отчитываться.

Компания, возместившая ущерб по соглашению сторон, должна удержать НДФЛ

– Наша компания возместила моральный ущерб, причиненный бывшему работнику. НДФЛ мы не удержали, поскольку подобные выплаты освобождены от налога. Обязаны ли мы сообщить сведения об этой сумме в налоговую инспекцию?
– Чтобы дать правильный ответ, нужно знать, на каком основании вы возместили ущерб. Было соответствующее решение суда?

– Нет, мы возместили по соглашению сторон без обращения в судебные органы. Разве это так важно?
– Да, поскольку в вашем случае сумма возмещения попадает в базу по налогу на доходы физических лиц. Право по определению сумм морального и материального ущерба предоставлено только суду. Без судебного решения выплату нельзя расценивать как компенсацию. Значит, ваша компания обязана была удержать и перечислить налог на доходы физических лиц, а также представить сведения в налоговую инспекцию.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль