Справки 2-НДФЛ c «завышенными» доходами – не основание для доначислений

844
На сайте УФНС России по Томской области появилась заметка под названием «Банки нам в помощь». В ней управление ликовало по поводу того, что налоговики раскрыли несколько «конвертных» схем с помощью справок о доходах работников, которые те представили в банки для получения кредитов и оформления поручительства. Но вправе ли инспекция на основе такой информации доначислять НДФЛ?

Инспекторы, ссылаясь на статью 93.1 НК РФ, говорят, что при «встречке» они вправе запросить у банка любую информацию, касающуюся проверяемой компании. И не стесняясь направляют банкирам поименные списки сотрудников с требованием сообщить, кто из них в обозначенный период брал кредит или выступал поручителем. А также представить справки о доходах, поданные перечисленными сотрудниками при оформлении кредита. В случае удачи рассчитывают недоимку по НДФЛ, ЕСН и пенсионным взносам, отталкиваясь порой исключительно от представленных банком цифр.

Однако суды считают, что инспекторы не могут исходить лишь из тех документов, которые они получили в кредитном учреждении. Чтобы доказать, что сотрудники получали именно такие доходы, как указано в справке, представленной в банк, налоговикам необходимо иметь иные подтверждения. Они должны проверить расчетные ведомости по начислению зарплаты, лицевые карточки, карточки 1-НДФЛ и справки 2?НДФЛ, сданные в инспекцию. И если кроме справки из банка других доказательств скрытых доходов не нашлось, то доначисления неправомерны (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12.04.07 № Ф09-2584/07-С2).

Кстати, банкиры не всегда готовы делиться информацией. Они утверждают, что налоговая может требовать информацию, касающуюся непосредственно проверяемой организации. Когда речь заходит о ее работниках, то здесь уже встает вопрос о совершенно другом клиенте банка – физическом лице. И что касается сведений о нем, его банковском счете и операциях по счетам, то это уже банковская тайна, которую кредитор разглашать налоговикам не вправе. И суды с этим соглашаются (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 07.08.08 № Ф04-4852/2008(9497-А27?43)).

Уголовных дел по неверным справкам не возбуждают

Конкретно за выдачу недостоверной справки о доходах ответственности нет. Сергей Савсерис, руководитель налоговой практики юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», полагает, что в принципе уголовное дело может быть возбуждено по части 1 статьи 327 УК РФ. В определении от 27.10.06 № 44-о06-111 Верховный суд отметил, что за подлог справки о доходах ответственность наступает именно по этой норме.

Однако в этом деле основным обвинением была взятка, а подделка справки пошла, так скажем, за компанию. О других делах, которые бы возбуждались именно за подлог справки 2-НДФЛ, не известно. И вряд ли они появится. По словам Владимира Ардашева, управляющего партнера, руководителя Центра внешнеэкономических технологий, правоохранительные органы предпочитают не связываться с делами по нераскрученным, иначе говоря, неработающим статьям Уголовного кодекса.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль