Какой амортизации лучше избегать, чтобы не спорить с инспекцией

283
Мы проанализировали споры компаний с налоговиками по поводу возможности амортизации в налоговом учете тех или иных объектов основных средств. Разногласия, которые чаще всего приводят к доначислениям и разбирательствам, мы собрали в таблице.

Споры главным образом возникают из-за того, что объект, по мнению налоговиков, не используется для получения дохода. А значит, амортизировать его нельзя. Соответственно компаниям приходится доказывать, что имущество используется в деятельности, связанной с получением дохода.

К сожалению, поправки в главу 25 Налогового кодекса, которые вступят в действие с нового года и касаются учета амортизированного имущества, практически не устраняют те неясности и противоречия, которые существуют в отношении начисления амортизации. Поэтому разночтения в толкованиях норм кодекса, которые существовали до сих пор, останутся.

Читайте также

Как избежать проблем при налоговом учете расходов на антикризисные скидки

Амортизация, за которую придется побороться

СитуацияПочему возникают спорыКомментарий «УНП»
Компания благоустроила территорию. В частности, построила автостоянкуПрактически любые расходы на благоустройство чиновники считают необоснованными. Так, искусственные пальмы, искусственная трава, бетонные площадки вокруг бассейнов, устройство малых архитектурных форм и т. п. для аквапарка относятся к объектам внешнего благоустройства и не амортизируются (письмо Минфина России от 30.01.08 № 03-03-06/1/63)Объекты внешнего благоустройства действительно не амортизируются (подп. 4 п. 2 ст. 256 НК РФ). Но из этой нормы непонятно, что к ним относится. В первую очередь неясно, что означает фраза «и другие аналогичные объекты».
В результате часть судей считает, что если объект сооружен без привлечения источников бюджетного или иного аналогичного финансирования и непосредственно связан с осуществляемой организацией деятельностью, то его можно амортизировать (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.01.08 № А56-4910/2007). Другие судьи с этим не согласны (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 10.03.06 № А33-22400/04-С3-Ф02-858/06-С1). Мы считаем, что если компания может доказать, что объект помогает ей получать доходы, то можно его амортизировать. Он уже не будет объектом внешнего благоустройства
По итогам проведенной инвентаризации оприходован ранее не учтенный объект основных средствЧиновники дают противоречивые разъяснения. В письме Минфина России от 18.03.08 № 03-03-06/1/198 сказано, что, поскольку в данном случае отсутствует «передающая сторона», такие основные средства не признаются безвозмездно полученными. Поэтому компания не вправе их амортизировать в налоговом учете. Из другой рекомендации Минфина, наоборот, следует: выявленные по результатам инвентаризации активы амортизируются (письмо от 06.06.08 № 03-03-06/4/42)В статье 257 НК РФ не говорится, как определять первоначальную стоимость в случае выявления излишков основных средств. В письме Минфина России от 06.06.08 № 03-03-06/4/42 сказано, что они учитываются по рыночной стоимости. Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа отметил, что при определении стоимости амортизируемого имущества, выявленного при инвентаризации, применимы положения пункта 1 статьи 257, касающиеся определения стоимости безвозмездно полученных основных средств (постановление от 16.04.07 № А33-8921/06-Ф02-1794/07).
Тем не менее, несмотря на то, что стоимость основного средства, выявленного в результате инвентаризации, включается в доход (п. 20 ст. 250 НК РФ), начислять амортизацию по нему опасно
Основные средства приобретены для нужд сотрудников компании – телевизоры, холодильники, кухонная техника и т.д.Чиновники против начисления амортизации по таким объектам. Одним из критериев для признания имущества амортизируемым, является тот факт, что объект используется для извлечения дохода. По мнению чиновников, основные средства, приобретенные для сотрудников, этому критерию не удовлетворяютЧтобы учесть расходы на амортизацию таких объектов, придется доказать их производственную направленность. Аргумент: расходы на обеспечение нормальных условий труда учитываются в составе прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Доказательством этого дополнительно могут послужить положения коллективного договора (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.03.08 № КА-А40/2214-08).
Однако, если суд сочтет доказательства неубедительными, он признает такие расходы необоснованными (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.04.08 № КА-А40/1258-08)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль