Минфин дал выгодные разъяснения по формированию резерва по сомнительным долгам

575
Минфин России выпустил два письма (ответы на частные запросы), которые касаются правил формирования резерва по сомнительным долгам. В письме № 03-03-06/1/594 финансовое ведомство изменило свою позицию в отношении возможности формирования резерва по задолженности, возникшей по договору аренды или лизинга. А в письме № 03-03-06/1/596 Минфин еще раз озвучил, что сумма безнадежной «дебиторки» списывается на расходы с учетом НДС.

Минфин России выпустил два письма (ответы на частные запросы), которые касаются правил формирования резерва по сомнительным долгам. В письме № 03-03-06/1/594 финансовое ведомство изменило свою позицию в отношении возможности формирования резерва по задолженности, возникшей по договору аренды или лизинга. А в письме № 03-03-06/1/596 Минфин еще раз озвучил, что сумма безнадежной «дебиторки» списывается на расходы с учетом НДС.

Задолженность по аренде может быть сомнительной

В письме от 21.10.08 № 03-03-06/1/594 Минфин наконец-то изменил свою позицию о возможности включения в состав сомнительных долгов задолженности по арендным и лизинговым платежам. Раньше специалисты финансового ведомства считали, что такая задолженность сомнительной быть не может (письмо от 21.12.06 № 03-03-04/2/262). Причем аргументация чиновников не выдерживала никакой критики: они заявляли, что резерв по такой задолженности нельзя формировать, поскольку по договорам аренды и лизинга имущество не реализуется, а передается во временное владение и пользование.

Позиция более чем спорная: в пункте 1 статьи 266 кодекса речь идет о задолженности, возникшей в связи с реализацией не только товаров и работ, но также и услуг. Аналогичной точки зрения придерживаются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.06.08 № А38-4655/2007-4-425).

Отметим, что и сейчас чиновники разрешают формировать резерв по сомнительным долгам по договору лизинга (аренды) только в том случае, если доходы по таким договорам учитываются в составе выручки от реализации по статье 249 кодекса. Если же они включаются во внереализационные доходы на основании пункта 4 статьи 250 НК РФ, то резерв по сомнительным долгам не формируется.

В какую группу доходов включать арендные либо лизинговые платежи, компания решает самостоятельно. Критериев в кодексе нет. Это может быть систематичность получения дохода по договору, наличие в уставе в качестве одного из видов деятельности оказания услуг по договору аренды или лизинга. Свой выбор компания фиксирует в учетной политике для целей налогообложения.

КСТАТИ. В письме от 21.10.08 № 03-03-06/1/594 Минфин ответил еще на один вопрос – может ли компания в середине года изменить учетную политику и начать формировать резерв по сомнительным долгам не с начала года. Ответ отрицательный. Изменить учетную политику, в которой компания отказалась от своего права формировать резерв, можно только с начала года (ст. 313 НК РФ).

Сомнительный и безнадежный долги определяются с учетом НДС

В статье 266 Налогового кодекса не конкретизируется, как определить сумму сомнительного и безнадежного долга – с учетом или без НДС, предъявленного покупателю. Несмотря на это, и сомнительный, и безнадежный долги определяются с НДС. Именно такую точку зрения озвучил Минфин России в письме от 21.10.08 № 03-03-06/1/596. Высказывалась она чиновниками и раньше (например, письмо Минфина России от 09.07.04 № 03-03-05/2/47).

Если же компания формировала резерв исходя из сомнительной задолженности без учета НДС, то при списании долга, когда он станет безнадежным, сумму налога можно в принципе напрямую списать во внереализационные расходы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Правда, в этом случае велика вероятность претензий со стороны налоговой инспекции. Отбиться можно как раз тем аргументом, что в кодексе на счет НДС в такой ситуации предписаний нет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль