Минфин дал выгодные разъяснения по формированию резерва по сомнительным долгам

566
Минфин России выпустил два письма (ответы на частные запросы), которые касаются правил формирования резерва по сомнительным долгам. В письме № 03-03-06/1/594 финансовое ведомство изменило свою позицию в отношении возможности формирования резерва по задолженности, возникшей по договору аренды или лизинга. А в письме № 03-03-06/1/596 Минфин еще раз озвучил, что сумма безнадежной «дебиторки» списывается на расходы с учетом НДС.

Минфин России выпустил два письма (ответы на частные запросы), которые касаются правил формирования резерва по сомнительным долгам. В письме № 03-03-06/1/594 финансовое ведомство изменило свою позицию в отношении возможности формирования резерва по задолженности, возникшей по договору аренды или лизинга. А в письме № 03-03-06/1/596 Минфин еще раз озвучил, что сумма безнадежной «дебиторки» списывается на расходы с учетом НДС.

Задолженность по аренде может быть сомнительной

В письме от 21.10.08 № 03-03-06/1/594 Минфин наконец-то изменил свою позицию о возможности включения в состав сомнительных долгов задолженности по арендным и лизинговым платежам. Раньше специалисты финансового ведомства считали, что такая задолженность сомнительной быть не может (письмо от 21.12.06 № 03-03-04/2/262). Причем аргументация чиновников не выдерживала никакой критики: они заявляли, что резерв по такой задолженности нельзя формировать, поскольку по договорам аренды и лизинга имущество не реализуется, а передается во временное владение и пользование.

Позиция более чем спорная: в пункте 1 статьи 266 кодекса речь идет о задолженности, возникшей в связи с реализацией не только товаров и работ, но также и услуг. Аналогичной точки зрения придерживаются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.06.08 № А38-4655/2007-4-425).

Отметим, что и сейчас чиновники разрешают формировать резерв по сомнительным долгам по договору лизинга (аренды) только в том случае, если доходы по таким договорам учитываются в составе выручки от реализации по статье 249 кодекса. Если же они включаются во внереализационные доходы на основании пункта 4 статьи 250 НК РФ, то резерв по сомнительным долгам не формируется.

В какую группу доходов включать арендные либо лизинговые платежи, компания решает самостоятельно. Критериев в кодексе нет. Это может быть систематичность получения дохода по договору, наличие в уставе в качестве одного из видов деятельности оказания услуг по договору аренды или лизинга. Свой выбор компания фиксирует в учетной политике для целей налогообложения.

КСТАТИ. В письме от 21.10.08 № 03-03-06/1/594 Минфин ответил еще на один вопрос – может ли компания в середине года изменить учетную политику и начать формировать резерв по сомнительным долгам не с начала года. Ответ отрицательный. Изменить учетную политику, в которой компания отказалась от своего права формировать резерв, можно только с начала года (ст. 313 НК РФ).

Сомнительный и безнадежный долги определяются с учетом НДС

В статье 266 Налогового кодекса не конкретизируется, как определить сумму сомнительного и безнадежного долга – с учетом или без НДС, предъявленного покупателю. Несмотря на это, и сомнительный, и безнадежный долги определяются с НДС. Именно такую точку зрения озвучил Минфин России в письме от 21.10.08 № 03-03-06/1/596. Высказывалась она чиновниками и раньше (например, письмо Минфина России от 09.07.04 № 03-03-05/2/47).

Если же компания формировала резерв исходя из сомнительной задолженности без учета НДС, то при списании долга, когда он станет безнадежным, сумму налога можно в принципе напрямую списать во внереализационные расходы на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Правда, в этом случае велика вероятность претензий со стороны налоговой инспекции. Отбиться можно как раз тем аргументом, что в кодексе на счет НДС в такой ситуации предписаний нет.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль