Еще шесть распространенных ошибок в заполнении справок 2-НДФЛ

480
Недочеты в справках 2-НДФЛ не ограничиваются несовпадениями между расчетными показателями. Возможны и промашки другого плана, не связанного с исчислением.

Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы РФ III ранга, назвала шесть таких ошибок, которые чаще всего встречаются при заполнении справок 2-НДФЛ. Заранее оговоримся, что по ошибке № 4 есть другая позиция (см. статью «Чиновники запутались, когда отражать отпускные в справке № 2-НДФЛ»).

1. В справке по доходам, полученным в подразделении, стоит ОКАТО компании

В пункте 1.3 справки 2-НДФЛ отражают код муниципального образования, на территории которого находится компания – налоговый агент. Если же сотрудник получил доходы от работы в обособленном подразделении, то в справке указывают код ОКАТО того муниципалитета, в котором находится это обособленное подразделение.

Если в течение года сотрудника переводили из головного офиса в обособленное подразделение (или наоборот), то тогда необходимо выдавать разные справки. Одну – по доходам, полученным за работу непосредственно в компании, другую – по вознаграждениям, начисленным за время работы в обособленном подразделении организации.

2. На доходы, облагаемые по разным ставкам, оформлена единая справка

На самом деле справки 2-НДФЛ всегда заполняют отдельно по каждой налоговой ставке. Например, если сотрудник в октябре получил зарплату, с которой взимается 13 процентов, и материальную выгоду от экономии на процентах за пользование займом, облагаемую по ставке 35 процентов, то тогда необходимо оформить две справки.

Кстати, если сотрудник помимо своих основных обязанностей выполняет в компании еще и работы или оказывает услуги по гражданско-правовым договорам, то по всем его доходам, не важно, в рамках какого договора они получены, выдают одну справку. Естественно, если эти доходы облагаются по одинаковой налоговой ставке.

3. Заработная плата за месяц отражена несколько раз или не в том месяце

Датой получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (ст. 223 Налогового кодекса). Поэтому если в течение месяца компания рассчитывается с сотрудниками несколько раз (например, дважды – при авансе и в день зарплаты), то в справке 2-НДФЛ весь доход за месяц нужно отражать в разделе 3 одной суммой. Никаких разбивок делать не нужно, сколько бы раз в месяц ни выдавалась зарплата.

Аналогичное правило действует и в отношении задержанной зарплаты. Ее сумму, а также удержанный с нее налог на доходы физических лиц отражают в том месяце, за который она начислена, а не в котором фактически выдана сотруднику.

4. Отпускные, приходящие на разные месяцы, разбиты по месяцам

Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда отпускные не относятся и включаются в налоговую базу по НДФЛ в том месяце, в котором непосредственно получены работником. Поэтому в справке 2-НДФЛ сумму отпускных отражают в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. В том числе когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом (письмо ФНС России от 09.01.08 № 18-0-09/0001).

Так же надо поступать и с компенсацией за неиспользованный отпуск. И кстати, код такого дохода – 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 08.08.08 № 3-5-04/380@).

5. Вознаграждение по договору подряда отражено в месяце начисления

Вознаграждение за выполненную работу по гражданско-правовому договору не является оплатой труда. Согласно статье 223 НК РФ, оно учитывается в том месяце, в котором выплачено из кассы компании либо перечислено налогоплательщику на счет в банке. Поэтому если работа по договору выполнена, допустим, в октябре, а заплатили за нее в ноябре, то в справке 2?НДФЛ этот доход отражается в ноябре.

Если расчеты с подрядчиком шли частями, то в справке 2-НДФЛ доходы отражаются по мере выплаты. Если, например, в октябре оплатили 30 процентов, а оставшуюся часть – в ноябре, то так и надо указывать в справке. Первую часть вознаграждения – в октябре, вторую – в ноябре.

6. Налоговые вычеты не разнесены по разделам 3 и 4 справки 2-НДФЛ

В зависимости от видов налоговые вычеты отражают либо в разделе 3, либо в разделе 4 справки.

В разделе 3 справки 2-НДФЛ необходимо указывать лишь вычеты, которые предоставлены к конкретному виду дохода. Например, вычеты к доходам от реализации ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ), вычеты к сумме дивидендов (ст. 214, 275 НК РФ), частично не облагаемые суммы дохода (п. 8, 28, 33 ст. 217 НК РФ), а также профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) и предоставленный инспекцией имущественный налоговый вычет отражают исключительно в разделе 4 и только в справках резидентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль