Еще шесть распространенных ошибок в заполнении справок 2-НДФЛ

475
Недочеты в справках 2-НДФЛ не ограничиваются несовпадениями между расчетными показателями. Возможны и промашки другого плана, не связанного с исчислением.

Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы РФ III ранга, назвала шесть таких ошибок, которые чаще всего встречаются при заполнении справок 2-НДФЛ. Заранее оговоримся, что по ошибке № 4 есть другая позиция (см. статью «Чиновники запутались, когда отражать отпускные в справке № 2-НДФЛ»).

1. В справке по доходам, полученным в подразделении, стоит ОКАТО компании

В пункте 1.3 справки 2-НДФЛ отражают код муниципального образования, на территории которого находится компания – налоговый агент. Если же сотрудник получил доходы от работы в обособленном подразделении, то в справке указывают код ОКАТО того муниципалитета, в котором находится это обособленное подразделение.

Если в течение года сотрудника переводили из головного офиса в обособленное подразделение (или наоборот), то тогда необходимо выдавать разные справки. Одну – по доходам, полученным за работу непосредственно в компании, другую – по вознаграждениям, начисленным за время работы в обособленном подразделении организации.

2. На доходы, облагаемые по разным ставкам, оформлена единая справка

На самом деле справки 2-НДФЛ всегда заполняют отдельно по каждой налоговой ставке. Например, если сотрудник в октябре получил зарплату, с которой взимается 13 процентов, и материальную выгоду от экономии на процентах за пользование займом, облагаемую по ставке 35 процентов, то тогда необходимо оформить две справки.

Кстати, если сотрудник помимо своих основных обязанностей выполняет в компании еще и работы или оказывает услуги по гражданско-правовым договорам, то по всем его доходам, не важно, в рамках какого договора они получены, выдают одну справку. Естественно, если эти доходы облагаются по одинаковой налоговой ставке.

3. Заработная плата за месяц отражена несколько раз или не в том месяце

Датой получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который она начислена (ст. 223 Налогового кодекса). Поэтому если в течение месяца компания рассчитывается с сотрудниками несколько раз (например, дважды – при авансе и в день зарплаты), то в справке 2-НДФЛ весь доход за месяц нужно отражать в разделе 3 одной суммой. Никаких разбивок делать не нужно, сколько бы раз в месяц ни выдавалась зарплата.

Аналогичное правило действует и в отношении задержанной зарплаты. Ее сумму, а также удержанный с нее налог на доходы физических лиц отражают в том месяце, за который она начислена, а не в котором фактически выдана сотруднику.

4. Отпускные, приходящие на разные месяцы, разбиты по месяцам

Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда отпускные не относятся и включаются в налоговую базу по НДФЛ в том месяце, в котором непосредственно получены работником. Поэтому в справке 2-НДФЛ сумму отпускных отражают в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. В том числе когда отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом (письмо ФНС России от 09.01.08 № 18-0-09/0001).

Так же надо поступать и с компенсацией за неиспользованный отпуск. И кстати, код такого дохода – 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 08.08.08 № 3-5-04/380@).

5. Вознаграждение по договору подряда отражено в месяце начисления

Вознаграждение за выполненную работу по гражданско-правовому договору не является оплатой труда. Согласно статье 223 НК РФ, оно учитывается в том месяце, в котором выплачено из кассы компании либо перечислено налогоплательщику на счет в банке. Поэтому если работа по договору выполнена, допустим, в октябре, а заплатили за нее в ноябре, то в справке 2?НДФЛ этот доход отражается в ноябре.

Если расчеты с подрядчиком шли частями, то в справке 2-НДФЛ доходы отражаются по мере выплаты. Если, например, в октябре оплатили 30 процентов, а оставшуюся часть – в ноябре, то так и надо указывать в справке. Первую часть вознаграждения – в октябре, вторую – в ноябре.

6. Налоговые вычеты не разнесены по разделам 3 и 4 справки 2-НДФЛ

В зависимости от видов налоговые вычеты отражают либо в разделе 3, либо в разделе 4 справки.

В разделе 3 справки 2-НДФЛ необходимо указывать лишь вычеты, которые предоставлены к конкретному виду дохода. Например, вычеты к доходам от реализации ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ), вычеты к сумме дивидендов (ст. 214, 275 НК РФ), частично не облагаемые суммы дохода (п. 8, 28, 33 ст. 217 НК РФ), а также профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) и предоставленный инспекцией имущественный налоговый вычет отражают исключительно в разделе 4 и только в справках резидентов.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль