Новация долга в заем позволит продавцу сразу предъявить НДС с аванса к вычету

527
Из-за финансового кризиса поставщик согласился расторгнуть договор и вернуть полученную сумму аванса значимому покупателю*. При этом стороны договорились, что предоплата будет возвращена частями. Если ничего не предпринять, поставщик не сможет при таком раскладе принять к вычету сразу весь НДС с аванса. Однако есть способ, позволяющий это ограничение обойти.

По общему правилу, если аванс возвращается частями, НДС к вычету можно заявить только пропорционально фактически перечисленным суммам. Более того, есть опасность предъявления претензий со стороны проверяющих.

Дело в том, что в пункте 4 статьи 172 Налогового кодекса сказано: вычет налога производится в полном объеме после отражения соответствующих операций в бухучете. Поэтому НДС, как считают многие чиновники, можно предъявить к вычету вообще только после возврата всей суммы аванса. Именно такое мнение высказали нам и специалисты отдела косвенных налогов Минфина России.

Способ получить вычет сразу по всей сумме НДС

В такой ситуации для поставщика намного выгоднее оформить новацию обязательства вернуть аванс в заем. Обязанность по возврату авансовых платежей, основанная на договоре поставки или купли-продажи, в этом случае будет прекращена (п. 1 ст. 414 Гражданского кодекса). Так что продавец получает полное право предъявить к вычету всю сумму НДС (определение Высшего арбитражного суда РФ от 28.01.08 № 15837/07).

НА ЦИФРАХ. 22 сентября компания получила аванс в счет предстоящей поставки товара в размере 2 400 000 руб. С этой суммы налогоплательщик в третьем квартале начислил НДС с аванса в размере 366 101,69 руб. (2 400 000 руб. x 18/ 118). В начале октября 2008 года стороны расторгли договор.

Предположим, что продавец и покупатель пришли к соглашению возвращать аванс частями – ежемесячно по 400 000 руб. в течение полугода. В этом случае продавец сможет предъявить НДС к вычету в размере фактически перечисленных средств ежемесячно по 61 016,95 руб. (400 000 руб. x 18 : 118).

Если же в октябре на дату расторжения договора стороны оформят новацию долга в заемное обязательство, то всю сумму НДС с полученного аванса в размере 366 101,69 руб. можно будет предъявить к вычету уже в четвертом квартале.

Что еще важно

В пункте 4 статьи 172 Налогового кодекса содержатся еще два условия для вычета НДС при возврате аванса. Во-первых, вычет производится после отражения в бухучете поставщика соответствующих операций по корректировке в связи с расторжением договора и возвратом предварительной оплаты. В бухучете продавца на дату подписания сторонами соглашения о новации производится запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Во-вторых, предъявить НДС можно в течение года с момента возврата предоплаты, то есть с даты подписания соглашения о новации долга.

* См. также статью «Железный аргумент. Убеждаем коммерческую службу оформить возврат аванса».

Читайте также
Если поставщик представляет покупателю антикризисные скидки, важно оформить специальный акт

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль