Когда инспекторы чаще всего доначисляют ЕСН

348

Как налоговики доказывают «схемы»

Сразу отметим, что обзор составлен по вынесенным решениям – подала ли компания в суд, удалось ли налоговикам там защитить свои обвинения, неизвестно.

Оплата труда векселями. В результате проверки одного из банков налоговая инспекция решила, что под видом дисконта по векселю выдавалась зарплата. Тем самым банк уходил от уплаты ЕСН.

В начале месяца банк предоставлял своим сотрудникам кредит на потребительские нужды сроком на один месяц с уплатой процентов. При этом выданный кредит переводился по заявлению сотрудников на депозитный счет для покупки простого векселя с дисконтом. В конце месяца сотрудники погашали кредит и проценты по нему за счет денежных средств, полученных от оплаты векселя.

С дохода, полученного сотрудниками в виде дисконта по векселю, банк удерживал НДФЛ по ставке 13 процентов. А ЕСН с этих сумм не уплачивался. Между тем, судя по опросу сотрудников банка, они воспринимали этот доход как часть зарплаты. Доказательствами налоговики посчитали тот факт, что доходы по векселям прямо пропорциональны окладам.

Аренда персонала у компании на «упрощенке». Схема известная: создается новая компания на упрощенной системе, в нее по бумагам переводятся сотрудники из прежней организации, а затем заключается договор о предоставлении персонала. Стараясь уличить компанию в «схеме», налоговики прежде всего обращают внимание на взаимозависимость компаний. В ситуации, которая была описана в обзоре столичного УФНС, у компании были одни и те же учредители и руководители.

Кроме того, перечень должностных обязанностей и размер заработной платы после того, как сотрудники стали работать в новой организации, не изменился. Сотрудники выполняли работы исключительно для прежнего работодателя, то есть, по мнению налоговиков, фактически так и остались его сотрудниками.

Старые добрые «конверты». Как констатируют столичные налоговики, чаще всего при проверках выявляется традиционная «конвертная схема», когда часть зарплаты просто не оформляется никак. Доказательная база налоговиков основана на опросах сотрудников проверяемых организаций, которые подтверждают выдачу зарплаты наличными.

Гражданско-правовые договоры вместо трудовых. До сих пор инспекторы ищут схемы минимизации ЕСН в части Фонда соцстраха, когда с работниками вместо трудовых оформляются гражданско-правовые договоры. Основное доказательство ревизоров: гражданский договор содержит все признаки трудового.

Какие ошибки в расчете ЕСН находят инспекторы

Налоговики также назвали нарушения, которые хотя и не считаются «схемами», но приводят к доначислениям.

ЕСН не начислен на премии за трудовые достижения. По мнению налоговиков, такие премии в любом случае увеличивают налоговую базу по ЕСН, даже если они выплачены за счет чистой прибыли компании.

Налог не начислен на оплату услуг по управлению автомобилем. Речь идет о договорах аренды транспортного средства, когда управляет автомобилем арендодатель. По мнению налоговиков, в объект налогообложения ЕСН не включается только стоимость аренды транспортного средства, а оплата услуг по управлению транспортом облагается ЕСН в общеустановленном порядке. Правда, в столичном налоговом управлении сокрушаются: иногда в материалах проверок отсутствуют доказательства того, что именно арендодатель управлял автомобилем. Инспекторам предписано анализировать путевые листы, внутренние приказы по компании, штатное расписание, размер оплаты труда водителей.

Другие нарушения. Значительные суммы ЕСН московские налоговики доначислили в связи с занижением налоговой базы на следующие суммы: оплату проезда и питания сотрудников; стоимость обучения в интересах работника; сверхнормативные суточные; услуги мобильной связи, используемой в непроизводственных целях; надбавки к зарплате, доплаты до фактического заработка при временной нетрудоспособности.

Какие нарушения допускают сами налоговики

1. Инспекторы доначисляют ЕСН из-за того, что расходование подотчетных сумм подтверждено неправильно оформленными документами. Между тем такие суммы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, а значит, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).

2. Начисляют штрафные санкции по пенсионным взносам. На самом деле привлечь страхователя к ответственности могут только органы ПФР.

3. Доначисляют ЕСН на выплаты в пользу физлиц, не имеющих с компанией договорных отношений.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль