Минфин требует от арендаторов платить налог на имущество по неотделимым улучшениям

641
Капитальные вложения в виде неотделимых улучшений арендованного имущества арендатор обязан облагать налогом на имущество. До каких пор платить налог, зависит от того, возмещает ли арендодатель своему контрагенту стоимость улучшений. Если нет, то до окончания аренды. Если да, то до момента, пока арендодатель фактически не возместит расходы арендатора. К таким выводам пришел Минфин России в письме от 24.10.08 № 03-05-04-01/37 (ответ на запрос ФНС России).

Капитальные вложения в виде неотделимых улучшений арендованного имущества арендатор обязан облагать налогом на имущество. До каких пор платить налог, зависит от того, возмещает ли арендодатель своему контрагенту стоимость улучшений. Если нет, то до окончания аренды. Если да, то до момента, пока арендодатель фактически не возместит расходы арендатора. К таким выводам пришел Минфин России в письме от 24.10.08 № 03-05-04-01/37 (ответ на запрос ФНС России).

Свое мнение чиновники основывают на правилах бухгалтерского учета объектов основных средств. А именно на пункте 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В нем прямо сказано, что в составе основных средств должны учитываться капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Раз так, то на основании пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса подобные объекты включаются в налоговую базу по налогу на имущество.

Но есть аргументы, которые позволят арендатору не начислять налог на имущество. Суть их в следующем. Неотделимые улучшения следуют «судьбе» объекта аренды, поэтому являются собственностью арендодателя с момента их производства. А раз так, то затраты на них арендатор должен учитывать на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (до момента передачи неотделимых улучшений арендодателю), но никак не на счете 01. Основание – пункт 3 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств (утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н).

Однако следовать на практике такой позиции небезопасно. Дело в том, что тогда у налоговой инспекции могут возникнуть претензии не только по налогу на имущество, которые, кстати, может поддержать и суд (см. постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 26.02.08 № А29-2381/2007). Если учесть неотделимые улучшения на счете 08, то вычет НДС по ним налоговики могут снять. Ведь по основным средствам Минфин разрешает возмещать НДС только после их постановки на счет 01 (письмо Минфина России от 21.09.07 № 03-07-10/20). Спорить с этим можно будет только в суде, ссылаясь на то, что Налоговый кодекс не ставит право на применение вычетов от того, на каком счете учтено имущество.

Следовательно, в большинстве случаев компаниям проще, да и выгоднее последовать комментируемому письму – заплатить налог на имущество, но не потерять вычеты. А чтобы минимизировать платежи по налогу на имущество, можно в бухучете установить срок полезного использования неотделимых улучшений, равный сроку аренды объекта недвижимости по договору. Это позволяет сделать пункт 20 ПБУ 6/01.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль